Уклонение от налогообложения и его последствия

Содержание

Последствия уклонения от налогов

Уклонение от налогообложения и его последствия

Уклонение от уплаты налогов представляет собой способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога (налогов) или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. При этом умышленным считается деяние (действие или бездействие), совершенное лицом осознано, которое желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких деяний.

Среди причин уклонения от уплаты налогов можно выделить экономические, политические, нравственно-психологические, правовые и организационные.

В рамках изучения причин уклонения от уплаты налогов особое внимание хотелось бы обратить на поведенческий аспект. Выделяют два типа оппортунизма.

Естественный оппортунизм характеризуется желанием «проехать без билета».

В данном случае, независимо от эффективности проводимой фискальной политики, будет наблюдаться ориентация человека на уклонение от налогов с целью максимизации личной выгоды.

Причинами возникновения естественного оппортунизма являются факторы экономического характера.

Индуцированный оппортунизм — это поведение налогоплательщиков, которое объясняется желанием уклониться от налогов из-за несогласия с реализуемой государством фискальной политики.

В его основе наряду с экономическими лежат и факторы налоговой морали (социальная направленность и эффективность расходования бюджетных средств, общий уровень налоговой культуры и морали в государстве, наличие институциональных ограничений фискальной политики, личностные характеристики налогоплательщика, вероисповедание и т. д.).

Кроме того, решение налогоплательщика об уклонении от уплаты налогов во многом зависит от характера поведения других налогоплательщиков и отношения общества к такому поведению.

Особую роль в налоговых схемах, направленных на уклонение от уплаты налогов, играют фирмы-однодневки.

За последние 20 лет однодневки стали неотъемлемой частью отечественной экономики и используются практически повсеместно: по оценкам до 80 % всех проводок, отслеживаемых в ЦБ РФ, так или иначе связаны с однодневками, в год через такие фирмы проходит как минимум 850 млрд. руб. Большая часть из них работает на международном рынке с целью вывоза капитала за рубеж и отмывания денег, полученных преступным путем.

Перечисленные способы уклонения от уплаты налогов не являются единственными. Существуют и вполне легальные способы ухода от налогообложения. В частности, это затягивание срока уплаты налогов для дальнейшего списания налоговыми органами безнадежных к взысканию задолженностей по пеням и штрафам.

Кроме того, несовершенство российского законодательства позволяет использовать различные «лазейки» для ухода от налогообложения, формально не нарушая законодательства.

Примерами этого могут служить создание налогоплательщиками различных схем ухода от налогообложения (трансфертное ценообразование, система неплатежей между материнской и дочерней компаниями и т. д.) с использованием гибридных форм интеграции предприятий; альтернативные расчеты, бартерные сделки и т.

п.; осуществление псевдоопераций, при которых заключаются фиктивные контракты для увеличения затрат и/или получения вычетов по НДС.

Среди наиболее существенных последствий уклонения от уплаты налогов можно выделить:

  • сокращение налоговых поступлений в бюджет;
  • искажение ценовых соотношений и нарушение рыночной конкуренции;
  • нарушение принципа социальной справедливости.

Следовательно, уклонение от уплаты налогов не просто противоречит действующим нормам налогового, уголовного и административного права, но и нарушает интересы граждан, материальное обеспечение которых должно полностью или частично осуществляться обществом и государством.

В связи с этим, особую значимость приобретают меры, предпринимаемые государством для предотвращения налогового законодательства.

Существует несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:

  • совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые для уклонения от уплаты налогов;
  • ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;
  • формирование современного комплекса организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению ухода от налогообложения.

Исходя из мировой практики, в число указанных мер можно также отнести ужесточение требований к установлению личности клиента, регистрации клиентуры и операций с денежными средствами или иным имуществом, ограничение режима коммерческой и банковской тайны, установление ответственности за сокрытие информации об операциях, имеющих незаконный или подозрительный характер. Большую роль для реализации данных мер могут сыграть интерактивные возможности, предоставляемые ФНС.

В заключении хотелось бы отметить, что уклонение от налогов — это неизбежный процесс, характерный для всех стран мира.

Однако существует реальная возможность уменьшения масштабов данного явления.

Для этого необходимо комплексное применение мер по совершенствованию законодательства, усилению контроля и воспитанию налоговой культуры.

Источник: http://posledstviya.ru/posledstviya-ukloneniya-ot-nalogov/

Чем грозит неуплата налогов ООО?

Уклонение от налогообложения и его последствия

Совершение налоговых правонарушений по законодательству России предполагает появление серьезных правовых последствий. Рассмотрим то, какими они могут быть, и какими санкциями могут сопровождаться.

Виды налоговых правонарушений: непредоставление декларации

Ответственность ООО за неуплату налогов можно рассмотреть в контексте основных разновидностей налоговых правонарушений.

Хозяйственные общества уплачивают основную часть налогов в соответствии с декларациями — важнейшими документами, предоставление которых обязательно по установленному законом графику. Собственно, непредоставление декларации (или намеренное предоставление в искаженном виде) относится к категории правонарушений, которые могут привести к самым жестким санкциям.

Дело в том, что непредоставление налоговой декларации с точки зрения закона чаще всего трактуется как уход фирмы от налогов.

Декларация — документ, направляемый в Налоговую службу исходя из требований федеральных законов, то есть, тех, которые относятся к правовым актам с большой юридической силой.

Не так критично непредоставление документов в ФНС по нормам Указов Президента России или Постановлений Правительства, как нарушение требований ФЗ.

Следующий возможный критерий уклонения фирмы от уплаты налогов — сокрытие доходов и активов, за счет которых исчисленные платежи могут быть переведены в бюджет. Но, как правило, данное правонарушение фиксируется в процессе банкротства фирмы, когда ее обязательства погашаются за счет активов.

Таким образом, первый вид налогового правонарушения — это уклонение от перечисления предусмотренных законом платежей в российский бюджет. Один из возможных критериев его признания правоохранительными органами — непредоставление в ФНС декларации (или предоставление ее в искаженном виде).

Виды налоговых правонарушений: неуплата налога

Исчисленный и задекларированный (или подлежащий отражению в декларации) налог, если законом не будет предусмотрено иное, подлежит обязательной уплате в бюджет на том или ином уровне. Его неуплата, неполная уплата в установленный срок или же уплата в размере, неправомерно уменьшенном — также относятся к распространенным разновидностям налоговых правонарушений.

Следует отметить, что неуплата налога с точки зрения законодательства рассматривается как правонарушение, предполагающее существенно меньший объем санкций в сравнении с непредоставлением декларации.

Дело в том, что неуплата в данном случае чаще всего трактуется скорее как результат ошибок фирмы в хозяйственном планировании, нехватки денежных средств на перечисление платежей в бюджет. Об уклонении от уплаты налога речь, как правило, не идет.

Но, тем не менее, санкции и за неуплату налога — приличные.

Изучим то, какие конкретно правовые последствия могут вызывать рассмотренные нами правонарушения.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

  • Москва и область: +7-499-350-82-48
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-46-73

Какие есть санкции за уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты в бюджет РФ налогов может быть признано уголовным преступлением.

Не заполнив и не передав вовремя в ФНС декларацию, ответственное лицо фирмы подвергает себя риску быть оштрафованным или даже арестованным.

Как правило, данным лицом выступает директор фирмы или главный бухгалтер предприятия. Именно в их компетенции — поддержание законности хозяйственной деятельности организации.

Кроме того, к ответственности могут быть привлечены лица, фактически участвующие в управлении бизнесом или же влияющие на решения, которые принимаются директором либо бухгалтером.

В судебной практике есть прецеденты, по которым за правовые последствия уклонения предприятия от уплаты налога отвечали не директор и бухгалтер, занимающие соответствующие должности де-юре, а другие люди, управляющие фирмой де-факто.

То есть — устанавливался факт назначения необходимыми полномочиями подставных лиц.

Не исключено привлечение к ответственности и рядовых сотрудников фирмы, работающих с налоговыми и бухгалтерскими документами — если будет доказано, что именно они способствовали формированию некорректной налоговой отчетности.

Если говорить о санкциях за уклонение от уплаты в бюджет налогов (по критерию непредоставленной или умышленно искаженной декларации), то они могут быть представлены:

1. В случае, если фирма уклонилась от налога в особо крупном размере:

  • штрафом в величине от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или годового дохода виновного лица;
  • принудительными работами в течение 2 лет;
  • арестом на период до 6 месяцев;
  • лишением свободы на период до 2 лет.

Кроме того, в предусмотренных законом случаях виновному лицу запрещают заниматься коммерческой деятельностью.

Санкции могут быть ужесточены, если выяснится, что уклонение от налогов инициировано лицами по предварительному сговору.

2. В иных случаях — штрафом в величине 5% суммы планового платежа по налоговой декларации за каждый месяц, начиная с месяца планового предоставления соответствующего отчетного документа.

Минимальный штраф в данном случае составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от суммы планового налога по декларации.

Если фирма скрыла имеющиеся ресурсы для погашения долгов при банкротстве, то на ответственных лиц могут быть наложены санкции в виде:

  • штрафа от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или зарплаты за 18-36 месяцев;
  • принудительных работ на период до 5 лет;
  • лишения свободы на период до 5 лет.

Также виновному лицу могут запретить в течение установленного срока заниматься коммерческой деятельностью.

Ответственность при уклонении от неуплаты налогов — персональная. Рассмотренные нами санкции налагаются не на фирму в целом, а на конкретных сотрудников компании.

Какие есть санкции за неуплату налога в срок?

Чем грозит неуплата налогов для ООО? Если налог задекларирован предприятием, но не оплачен в срок или задекларирован некорректно (при этом, не доказано, что это сделано намеренно), то на фирму могут налагаться следующие санкции:

  1. Штраф в величине 20% от суммы налога, доначисленной вследствие неверного исчисления.
  2. Штраф в величине 40% от соответствующей суммы налога, если доказано, что его неуплата совершена фирмой умышленно. Также кроме штрафа на доначисленные налоги начисляются пени — суммы, увеличивающиеся с течением времени.
  3. Только пени — по налогам, которые были корректно исчислены, но не уплачены.

Следует отметить, что штрафы за рассматриваемое налоговое правонарушение налагаются не на конкретных работников предприятия, а на юридическое лицо в целом.

Фактически, ответственность за правовые последствия неуплаты налогов несут собственники ООО — поскольку за счет их капитала предполагается погашение долгов перед бюджетом.

Однако, в предусмотренных законом случаях владельцы фирмы могут тем или иным образом воздействовать на сотрудников, допустивших неуплату налогов или их некорректное исчисление.

Чаще всего — посредством дисциплинарных мер.

В этом случае можно говорить о наличии персональной ответственности (правда, регулируемой нормами трудового права) за налоговые правонарушения.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/otvetstvennost-ooo-za-neuplatu-nalogov

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от налогообложения и его последствия

Согласно УК РФ, уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой уголовную ответственность в различных формах, которые определяются степенью тяжести и другими ключевыми факторами.

Судебная практика знает массу случаев, когда преступников лишали свободы, но ещё большее число уклонистов отделывалось штрафами в разных размерах.

Так от чего же зависит решение суда и настолько ли страшны последствия неуплаты, разберём далее.

В первую очередь, следует отметить, что для признания вины по уголовному делу в связи с неуплатой налогов действуют те же механизмы, что и в случае с другими статьями Уголовного кодекса. И именно от них во многом зависят последствия преступления. Итак, основной опорой при заведении дела соответствующими органами являются:

  • Объект.
  • Объективная сторона.
  • Субъект.
  • Субъективная сторона.

Если одной из этих составляющих нет в деле, значит, отсутствует состав преступления, как и само преступление. А теперь рассмотрим каждый аспект более подробно.

Объект

Уклонение от уплаты налогов квалифицируется как преступление или правонарушение налоговым кодексом Российской Федерации, который регулирует все вопросы в сфере налогообложения, сборов, отчислений и т.д.

Все эти составляющие входят в понятие налоговой системы государства. Именно она является объектом при рассмотрении дела о неуплате.

Таким образом, в качестве потерпевшей стороны выступает сам орган, а за ним казна и, естественно, народ.

Конечно, можно конкретизировать и сделать ситуацию наглядной для тех, кто сталкивается с подобным впервые. Например, в качестве объекта может выступать конкретный территориальный налоговый орган, где в своём время был зарегистрирован злостный неплательщик.

Объективная сторона

Данное понятие в случае неуплаты налогов подразумевает ущерб, нанесённый действиями или бездействием нарушителя. Исчисляется он суммой недоимки за конкретный подотчётный период или последние 3 года до момента налоговой проверки.

Стоит отметить, что ущерб может оцениваться в крупных и особо крупных размерах. В соответствии со статьёй 199 УК РФ крупным размером является сумма неуплаты от 10 миллионов рублей, а особо крупным от 30 миллионов.

Последняя цифра аналогична и для группы лиц, совершивших преступление в сговоре.

Итак, чтобы завести уголовное дело, необходимо найти доказательства того, что обвиняемый действительно не погасил свои долговые обязательства перед соответствующей инстанцией в установленные сроки, а также определить размер недоимки.

Субъект

Субъектом является лицо, которое несёт ответственность за уклонение от уплаты налогов. То есть сам правонарушитель. Однако здесь всё не так просто.

Во-первых, субъектом может выступать как один человек (руководитель, бухгалтер, учредитель), так и группа лиц, находящихся в сговоре (соучредители, руководящее и исполнительное звено и т.д.).

Причём наказания в обоих случаях будут существенно различаться. За организацию преступной деятельности предусмотрены значительно более строгие последствия.

Так что в интересах людей, которые попали в разработку, всеми правдами и неправдами доказать, что они действовали порознь. Пусть даже их деяния направлены на достижение одной цели и методы полностью совпадают.

Кроме того, в данном аспекте существует ещё одна тонкость. Ущерб, нанесённый каждым в отдельности, будет значительно меньше, чем совокупный, а это ещё один способ смягчить наказание и избежать тяжёлых последствий вплоть до лишения свободы.

Субъективная сторона

Пожалуй, данная составляющая дела является самой неоднозначной и сложной, так как представляет собой злой умысел, который преследует нарушитель при уклонении от своих налоговых обязательств.

С одной стороны, практически любое действие можно квалифицировать как намеренное и «обозвать» субъективной стороной. Но с другой, существует такое понятие, как ошибка. А это совершенно разные вещи.

Так, допущенная в отчёте, ведомости или декларации техническая ошибка не может расцениваться в качестве умысла. А провести чёткую линию между двумя этими явлениями иногда бывает довольно сложно.

Если каждый вышеперечисленный компонент состава преступления всё же присутствует, можно возбуждать уголовное дело. Кстати, уклонение от уплаты таможенных платежей подчиняется тем же механизмам и алгоритмам действий.

Некоторые особенности, которые важно знать

Несмотря на довольно чёткую формулировку большинства положений из статьи 199 УК РФ, некоторые имеют двусмысленную трактовку, и этим можно пользоваться. К примеру, доказать тот же умысел или действия в сговоре довольно сложно, в результате чего многие добиваются более мягких наказаний.

Также стоит помнить об одном обстоятельстве – если лицо совершает преступление, квалифицируемое как «уклонение от уплаты налогов», впервые, то оно может быть освобождено от уголовной ответственности при условии полного погашения всех недоимок и долговых налоговых обязательств.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/uklonenie-ot-uplatyi-nalogov-posledstviya-i-osobennosti.html

Уклонение от уплаты налогов, ответственность по статье 199 УК РФ

Уклонение от налогообложения и его последствия

В современном обществе налог является определенной ценой, которую уплачивают граждане за пользование общественными благами.

Наиболее идеальной схемой взаимоотношений является замкнутая, которая предполагает, что компания уплачивает налог, а государство дает возможность пользоваться общественными благами, которые полностью эквивалентны этим налогам. В таком случае, не возникают ситуации, связанные с уклонением от взносов.

На сегодняшний день нелегальные схемы наказываются определенными санкциями, которые вводят по отношению к неплательщикам за уклонение от налогов банковские и государственные учреждения. Наказание предусмотрено в уголовном кодексе Российской Федерации.

Также такие незаконные схемы по уклонению от налогов являются наказуемыми и правоохранительными органами.

Руководство компаний, у которых имеются некоторые трудности с уплатой налогов, может встретить на своем пути заморозку счетов, необходимость предъявления документов, которые смогут подтвердить их финансовое благосостояние.

Какие бывают причины, по которым возникает уклонение от уплаты налогов

Причины заключаются в нескольких факторах. Первый фактор предполагает неэффективная трата государством денежных средств. Часть доходов, которые поступают в бюджет из налогов, тратится совершенно нерационально.

Чем более высоким является налог, тем более сильное желание у граждан в уклонении от их уплаты. Второй фактор можно назвать проблемой «безбилетника». Суть заключается в том, что некоторые предприятия имеют возможность использовать максимальное количество благ, но при этом уклонятся от уплаты налогов.

Третий фактор состоит в том, что трату государственных финансовых средств достаточно сложно проследить и максимально точно оценить для каждого конкретного налогоплательщика.

Поэтому важность финансирования подобных услуг для него непонятна, таким образом, у предпринимателей совершенно отсутствует мотивация и налог кажется не взносом, а бременем. Из-за этого чаще всего возникает уклонение от его уплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=S8_X0uH5jGQ

Особенности обособленного подразделения

Уплата налога является обязательной. Неуплата возникает по таким причинам:

  • отсутствие совершенства формальных правил;
  • возможность уклонения от уплаты взноса, такого как налог, некоторых хозяйственных агентов, без наказаний, предусмотренных УК РФ;
  • отсутствие справедливости и равного отношения ко всем налогоплательщикам;
  • нехватка денежных средств.

Большинство предпринимателей принимают решение, что своевременная уплата налогов только после оценивания ситуации в комплексе.

В тех ситуациях, когда общая стоимость всех возможных трат по уменьшению суммы налогов, которые следует уплатить, будет меньше, нежели сам налог, то появляются причины для того, чтоб неуплата стала набирать обороты.

Особенности электронной отчетности

Возможные последствия уклонения от уплаты налогов согласно статье 199 УК РФ

Помимо ответственности, которая предусматривается статьей 199 УК РФ, уклонение от уплаты такого взноса, как налог, имеет определенные, совершенно далекие от положительных, последствия. Неуплата налогов становится причиной таких негативных факторов:

  • Снижение поступлений финансов в бюджет. По причине неуплаты государство не имеет возможность производить финансирование важных программ. Из-за неуплаты обеспечивается рост коррупции и вывод большого капитала за пределы территориальных границ страны.
  • Нарушение основных принципов конкуренции. Дело состоит в том, что те компании, которые регулярно уклоняются от уплаты налогов, выигрывают по сравнению с добросовестными налогоплательщиками. Компании, которые сокращают некоторые издержки за счет уклонения от уплаты такого государственного взноса, как налог, приобретают неоспоримое конкурентное преимущество. Но оно совершенно не имеет связи с более рациональным распределением труда или с наличием на предприятии. Неравномерная уплата налога подрывает честную конкурентную борьбу.

Статья 199 УК РФ указывает, что уплата налога должна осуществляться каждым гражданином. За неуплату предусматривает ряд санкций, которые накладываются за уклонение.

В статье 199 УК РФ указано, что неплательщик привлекается за уклонение к уголовной, финансовой и административной ответственности. Уголовное наказание будет зависеть от возможных отягощающих обстоятельств.

Статья УК РФ гласит, что размер нанесенного ущерба измеряется в необлагаемых минимальных доходах граждан. Поэтому ежегодно размер такого ущерба будет отличаться. Также статья предусматривает и финансовое наказание за уклонение в виде штрафа.

Но следует понимать, что это совершено не освобождает ни от самого налога, ни от других видов ответственности. Поэтому уплата налога все равно должна произвестись.

Административная ответственность, как и любая другая из вышеперечисленных, как указано в статье, имеет срок давности 3 года. Поэтому, если за этот период неплательщик не был привлечен к ответственности за уклонение от оплаты налогов, он будет полностью свободным от возможных санкций.

Источник: https://finansanswer.ru/banki/stati/nalogi/prichiny-i-posledstviya-ukloneniya-ot-uplaty-nalogov/

Схемы уклонения от уплаты налогов и ответственность за них

Уклонение от налогообложения и его последствия

В сфере финансовых преступлений неуплата налогов является одним из самых распространенных нарушений. На это готовы пойти и обычные граждане, и юридические лица. Но уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением, а плательщиков нередко привлекают к уголовной ответственности.

Особенности уклонения от уплаты налогов

Выплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц.

Поэтому ответственность за нарушение предусмотрена в законодательстве многих стран, включая Россию, Беларусь, Германию, Казахстан, Украину и т. д.

Если говорить об уклонении от оплаты как о преступлении, то его состав заключается в следующем:

  1. Объектом выступает государство, а также экономические отношения между ним и гражданами.
  2. Субъект – физическое лицо, достигшее 16 лет. Если плательщиком выступает юридическое лицо, то субъектом является должностное лицо, уполномоченное уплачивать налоги.

С субъективной стороны преступление может быть совершено с умыслом, по небрежности или легкомыслию. От этого зависит степень наказания.

Правовое регулирование вопроса

Оплата налогов и сборов физическими и юридическими лицами в России осуществляется согласно Налоговому кодексу. Ответственность за неуплату налогов наступает согласно не только Налоговому кодексу, но и Кодексу об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ.

Признаки финансовых преступлений

Привлечь организацию или физ. лицо к ответственности за неуплату налогов можно только после проведения соответствующей проверки. ФНС всегда обращает внимание на следующие признаки совершения финансового преступления:

  1. Налоговая нагрузка субъекта ниже, чем должны быть. Сравнение осуществляется с помощью других хозяйствующих объектов с аналогичным видом экономической деятельности.
  2. В отчетности отражаются убытки предприятия за несколько налоговых периодов.
  3. Большое количество используемых налоговых вычетов и льгот.
  4. Быстрый рост доходов организации по отношению к предоставляемым услугам.
  5. Уровень заработной платы работников ниже средней нормы зарплаты по региону.
  6. Доход индивидуального предпринимателя практически равен его расходам.
  7. Вся финансово-хозяйственная деятельность субъекта построена на основе оформления соглашений с большим количеством посредников.
  8. Сокрытие от налоговой инспекции ряда информации, включая несоответствия в поданных документах и т. д.
  9. Частое перемещение субъекта в связи с переездом, из-за чего происходит постоянная смена районных отделений ФНС.
  10. Несоответствие уровня рентабельности юридического лица.
  11. Высокие налоговые риски.

К высоким рискам ФНС относит следующее:

  1. Руководители компании-поставщика и компании-покупателя не обмениваются личными контактами, не назначают встречи и т. д.
  2. Отсутствие каких-либо личных данных о компаниях (их руководителях), с которыми сотрудничает субъект.
  3. Нет сведений о фактическом местонахождении компании-партнера.
  4. У фирмы-партнера нет рекламы или других способов поиска клиентов. При этом на рынке есть другие фирмы, предоставляющие подобные услуги по такой же цене (или меньше).
  5. Компания, с которой сотрудничает субъект, не имеет государственной информации.

При обнаружении подобных признаков ФНС проводит тщательную проверку и предпринимает необходимые действия. Нарушитель обязан будет выплатить не только необходимую сумму налога, но и различные пени и штрафы.

Возможные схемы уклонений

Если говорить о физических лицах как об уклонистах, то они используют стандартные способы. Чаще всего преступление совершается следующим образом:

  • налогоплательщик скрывает получение дохода;
  • игнорирует обязанность о подаче налоговой декларации;
  • незаконно использует предоставляемые льготы;
  • не встает на учет;
  • представляет ФНС ложные сведения.

Юридические лица, то есть организации, также имеют свои методы, позволяющие им уклоняться от выплаты налогов и сборов. Самыми распространенные способы представлены в таблице:

Правонарушение Ответственность
Осуществление деятельности без постановки на учет. Ст. 117 НК РФ
Нарушение правил ведения учета. Ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы. Ст. 122 НК РФ
Несоблюдение сроков подачи документов в ФНС. Ст. 126 НК РФ

Кроме этого, юридические лица часто используют фиктивные фирмы-посредники, «серую» заработную плату для сотрудников и т. д. Подобные схемы могут уменьшить сборы и налоги с организации, которые она обязана платить.

Но так как это незаконно, рано или поздно налоговая инспекция раскроет такой способ уклонения от уплаты и привлечет нарушителя к ответственности.

Злостные уклонисты нередко вынуждены платить большие штрафы или даже жертвовать своей свободой, садясь в тюрьму.

В отношении кого могут быть назначены санкции

С юридической точки зрения, нарушить правила оплаты могут только налогоплательщики. Ими выступают:

  • физические лица;
  • юридические лица (организации);
  • ИП.

Но когда речь заходит о привлечении к ответственности согласно КоАП и УК РФ, субъектами преступления выступают только физические лица.

И неважно, осуществляет нарушение гражданин или организация.

Если неплательщиком является юридическое лицо, то к ответственности привлекают должностное лицо, в обязанности которого входила процедура уплаты налога.

Итак, по закону субъектом преступления считается физ. лицо, достигшее 16 лет. Для этой категории правонарушений такой возраст актуален, так как дееспособный гражданин уже может заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ).

Меры ответственности налогоплательщиков

За уклонение от уплаты налогов предусмотрено соответствующее наказание. Нарушителя могут привлечь к административной или уголовной ответственности. Но перед тем как использовать серьезные санкции, плательщика ожидает наказание согласно Налоговому кодексу:

  1. Ст. 119 НК РФ. Предусматривает размер штрафа в размере 5% от суммы. Применяется при непредставлении лицом декларации. Есть нюансы, например, сумма штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей.
  2. Ст. 122 НК РФ. Используется при неправильном расчете суммы налога. Если плательщик просто ошибся, то размер взыскания составит 20%. При умышленной недоплате – 40% от недостающей суммы.

Что касается административной ответственности, то за правонарушение в сфере налогообложения плательщик может быть привлечен по статье 15.5 КоАП.

Санкция данной статьи включает штраф за непредставление физ. лицом налоговой декларации.

Уголовная ответственность по статьям 198 и 199 УК РФ наступает только тогда, когда размер неуплаты является крупным или особо крупным.

Санкция ст. 198 УК РФ по отношению к физ. лицу, выступающему нарушителем, содержит следующие виды наказания:

  1. Штраф (до 300 тыс. рублей).
  2. Тюремное заключение (до 1 года).

Справка: если размер неуплаты является особо крупным, то сумма штрафа увеличивается до полумиллиона рублей, а срок лишения свободы – до 3 лет.

В случае когда от уплаты налога уклоняется организация, то уполномоченное лицо привлекается к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. Санкции, применяемые в данном случае, практически аналогичны ст. 198 УК РФ. Единственное отличие – срок тюремного заключения в ч. 1 ст. 199 составляет 2 года.

У налоговых преступлений есть так называемый срок давности. Он составляет три года, по истечении которых субъекта невозможно привлечь к ответственности.

Но сотрудники налоговой инспекции могут приостанавливать этот срок с помощью специального акта.

Нарушитель может избежать наказания на основании следующих причин:

  1. Если действовал по инструкции недобросовестного должностного лица.
  2. Задержки по уплате налогов возникли вследствие чрезвычайного происшествия, стихийного бедствия и т. д.
  3. Плательщик не мог осуществить платеж по причине своего болезненного состояния.

Суд может уменьшить размер штрафа в 2 раза, если у нарушителя будет серьезное основание для просрочки платежа. Но в этом случае преступление должно быть осуществлено без умысла и один раз.

Проще уплатить необходимую сумму налога, чем использовать незаконные способы уклонения и впоследствии платить большие штрафы и пени. К тому же при серьезных нарушениях в сфере налогообложения нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

Источник: https://ypravo.com/uklonenie/ot-uplaty-nalogov.html

Ответственность за уклонение от налогов

Уклонение от налогообложения и его последствия

Налоговые поступления являются важной статьей государственного бюджета, за счет которого решаются многие социальные и экономические вопросы.

Налоговые отчисления представляют собой обязательные, безвозмездные и принудительные платежи, величину которых плательщики стараются уменьшить. Зачастую для этого используются различные мошеннические схемы.

Как итог – государство недополучает деньги, что является нарушением экономической безопасности страны. Для нарушителей, предусматриваются меры уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые преступления рассматриваются государством как тяжкие, так как они влияют на экономическое положение страны, и могут заметно ослабить безопасность в данной сфере. Потому государство стремится максимально защитить себя от недобросовестных налогоплательщиков, и устанавливает жесткие правила относительно нарушителей.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой ряд действий, направленных на уменьшение налоговых отчислений в пользу государства.

Все они носят умышленный характер, и потому ответственность тут будет гарантированная. Государство рассматривает множество способов уклонения от уплаты.

Чаще всего встречаются следующие:

  1. После получения прибыли ее реальная величина занижается. Для этого злоумышленники подменяют или аннулируют накладные, а также уничтожают оригиналы документов. Как итог – первичная документация отсутствует, и прибыль искажается в сторону, выгодную неплательщику. Уклонение от уплаты налогов и сборов тут налицо.
  2. После продажи определенных услуг (товаров) размер выручки отображается не в полном объеме, или вообще не фиксируется в документах. Нарушители уничтожают документы, тем самым не внося их в налоговый реестр. Итогом будет значительное уменьшение суммы налога.
  3. Физическое лицо сдает принадлежащую ему собственность в аренду, однако не заключает никаких официальных договоренностей, не фиксирует полученный доход в своей налоговой декларации.

Большая часть всех способов уклонения от уплаты налогов являются противозаконными, и их использование влечет за собой определенную ответственность для нарушителей.

В настоящее время недобросовестные плательщики используют следующие механизмы уклонения:

  • привлекают к решению вопросов кредитные и банковские учреждения, которые могут провести операции по обналичиванию сделок;
  • используют средства, полученные гражданами по различным социальным программам (маткапитал, военная ипотека), и незаконно обналичивают их;
  • переводят денежные ресурсы на счета физических лиц, в свою очередь владелец счета снимает всю сумму поступления, после чего замораживает или закрывает счет;
  • используют услуги фирм-однодневок, на их расчетные счета переводятся крупные суммы денег, а после снятия их и получения в банке, фирма аннулируется и перестает существовать.

Отметим, что при обнаружении факта неуплаты налогов нарушители будут привлечены к ответственности.

Впрочем, если преступление совершено впервые, а неплательщик в полном объеме погасил свою задолженность и уплатил штрафы, против него не будут использовать уголовную ответственность за неуплату налогов.

Если же преступление фиксируется неоднократно, а сам нарушитель пытается уклониться от штрафов, от судебного разбирательства ему никуда не деться.

Уголовно-правовая характеристика преступления

Характеристика такого преступления, как уклонение от уплаты налогов со стороны физлиц и различных фирм практически одинаковая, и не имеет особых различий.

В обоих случаях объектом преступления признаются финансовые интересы государства, которое недополучает сумму налоговых взносов, и, следовательно, имеет недостаток бюджетных средств.

В качестве субъекта могут выступать граждане, достигшие 16-летнего возраста, и обладающие на момент совершения противоправного поступка дееспособностью, понимающие, что их действия лежат вне правового поля России и влекут за собой негативные последствия, а точнее уголовную ответственность за неуплату налогов. Касательно юридических лиц субъектом преступления будет должностное лицо, на которое возложена обязанность по уплате налоговых отчислений. К таковым относят руководителей компаний, а также главных бухгалтеров. Так как они являются уполномоченными сотрудниками, призванными следить за исполнением действительных норм налогового законодательства, против них будут применены более суровые методы наказания.

Субъективная сторона вопроса всегда характеризуется наличием прямого умысла. Нарушитель осознает, что его действия носят противоправный характер, и при тщательной проверке он будет нести ответственность. При этом, причины уклонения от уплаты налога государство интересовать не будут.

Объективная сторона вопроса заключается в исполнении определенных действий и поступков, целью которых является уменьшение налоговых взносов.

Так как основным параметром данного нарушения является прямой умысел, законодатель понимает под уклонением от уплаты умышленные деяния, направленные на нарушение действительных налоговых принципов.

Они влекут за собой уменьшение бюджета за счет отсутствия средств, что является ударом по экономической безопасности государства.

Квалифицирующие признаки

При вынесении вердикта относительно конкретных штрафных санкций, необходимо первоначально определить сумму недоимки, то есть установить размер денежных средств, которые были недополучены бюджетом.  Здесь для различных категорий плательщиков устанавливаются разные рамки.

Если виновный является физическим лицом, то для него величина недоимки составит (статья 198 УК РФ):

  • крупный размер – более 600 тыс. рублей за период в 3 года, однако, при наличии обязательного условия, что часть неуплаченных платежей составляет более 10%, что в денежном эквиваленте равняется 1,8 млн. рублей;
  • особо крупный размер – уклонение от уплаты налогов физическим лицом свыше 3 млн. рублей недоимки, или же не менее 5% неуплат или 9 млн. рублей.

Для производственных компаний, фирм с различной формой деятельности квалифицирующие признаки будут следующими (статья 199 УК РФ):

  • крупный размер – уклонение от налогов на сумму более 2 млн. рублей за трехлетний временной отрезок, при 10% неуплаченных взносов или более 6 млн. рублей;
  • особо крупный размер – более 10 млн. рублей за аналогичный период времени (3 года), при сокрытии отчислений более 5%, то есть свыше 30 млн. рублей.

Если размер ущерба, причиненного государству оценивается в меньшую сумму, уголовное судопроизводство начато не будет, а нарушителей ждет ответственность согласно действительных норм налогового и административного законодательства. Состав преступления будет установлен лишь при наличии крупного или особо крупного квалифицирующего признака.

В перечне квалифицирующих признаков имеется еще два параметра, играющих важную роль (ст.199.2 УК РФ):

  1. Правонарушение совершено должностным лицом, то есть особой, имеющей большие возможности у сокрытию своих реальных доходов. Если данный факт будет установлен, ответственность для нарушителя будет ужесточена.
  2. Уклонение от уплаты налогов осуществляется группой лиц, которые действуют в соответствии с заключенными ранее договоренностями. В данной ситуации факт наличия вины будет гарантированным, что повлечет за собой уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов вне зависимости от суммы ущерба.

Действующие меры наказания

Наказание для недобросовестных налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов может быть установлено как действующими налоговыми принципами, так и в соответствии с Административным и Уголовным кодексом страны. В первых двух случаях нарушителя будут ждать различные штрафные санкции в виде штрафов и пени. Что касается уголовного судопроизводства, то здесь меры наказания имеют более широкий характер.

Для физических лиц уголовная ответственность за налоговое преступление предусматривает следующие типы наказания:

  • штраф в 300 тыс. рублей и лишение воли на 1 год – если сумма неуплаты крупная;
  • если неуплата налогов характеризуется как особо крупная, то наказание будет ужесточено, нарушитель имеет все шансы оказаться за решеткой на 3 года, а также будет оштрафован на 500 тыс. рублей.

Если нарушителем действительных налоговых принципов является юридическое лицо, уголовную ответственность за налоговые правонарушения для него определят по ст.199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов»:

  1. Должностное лицо при установлении факта отсутствия сборов с организации в крупном размере будет оштрафовано на 300 тыс. рублей. Кроме того, положениями ст.199 УК РФ предусматривается лишение воли на 2 года, и 3-летний запрет на занятие определенными служебными обязанностями.
  2. Если квалифицирующие признаки определены как особо крупный размер неуплаты, или преступление совершено несколькими особами по предварительной договоренности, сумма штрафный санкций составит 500 тыс. рублей, а срок тюремного заключения увеличится до 3 лет.

Говоря о налоговых преступлениях, совершенных физическим лицом или организацией, невозможно не упомянуть о сроках давности. Касательно правонарушений в налоговой сфере (уклонение от уплаты налогов) государство использует два вида срока давности:

  1. Для привлечения нарушителей к ответственности (ст.113 НК РФ).
  2. Для взыскания штрафных санкций и компенсаций (ст.115 НК РФ).

В обоих случаях устанавливается срок давности в 3 года (10 лет при наличии особых квалификационных признаков).

Однако, тут имеются некоторые нюансы и тонкости.

Так, статья «уклонение от уплаты налогов» указывает, что налоговики имеют возможность приостановить течение срока давности, если появятся подозрения в намеренном затягивании процесса и уклонении в оплате штрафов. Для этого составляется специальный акт по форме КНД 1160074.

 Ефремов Роман Сергеевич

Источник: https://ugolovnoe-pravo.com/prestupleniya/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-nalogov

Понравилась статья? Поделить с друзьями: