Примеры нарушений кассовой дисциплины

За какие нарушения кассовой дисциплины налоговики штрафуют предпринимателей и организации

Примеры нарушений кассовой дисциплины

Согласно Указанию Центробанка от 07.10.13 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У) организации и предприниматели не вправе расходовать свою наличную выручку на погашение и выдачу займов.

Данные выплаты разрешено делать только за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета (подробнее см.

«Центробанк изменил порядок расходования наличной выручки и соблюдения лимита наличных расчетов»).

Несмотря на это многие компании и ИП все же рассчитываются по займам именно из денег, внесенных в кассу покупателями. Возникает вопрос: могут ли налоговики привлечь их к административной ответственности на основании статьи 15.

1 КоАП РФ? Мы считаем, что не могут, поскольку перечень нарушений, подпадающих под эту статью, является закрытым, и нецелевого расходования наличной выручки там нет.

Но налоговики зачастую придерживаются иного мнения и штрафуют нарушителей.

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения по части 1 статьи 15.

1 КоАП РФ отсутствует, и отменил санкцию (см., в частности, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.

15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14).

Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счет наличной выручки административный штраф законен.

Подобный вывод сделан, к примеру, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15. Не исключено, что и в дальнейшем судьи будут принимать такие решения.

Поэтому расчетов по займам из наличной выручки лучше по возможности избегать.

2. Лимит наличных расчетов по одному договору превышен

В общем случае наличные расчеты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Это прямо следует из Указания № 3073-У. Несоблюдение данного лимита является административным правонарушением, подпадающим под статью 15.1 КоАП РФ.

Случается, что компании и предприниматели, желая обойти запрет и избежать наказания, идут на хитрость.

Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор.

В итоге наличные расчеты по каждому такому договору укладываются в лимит, что позволяет формально соблюсти требования Центробанка.

Инспекторы разоблачают уловку и заявляют, что все «мелкие» договоры с одним и тем же контрагентом нужно рассматривать как единую сделку. Поскольку наличные расчеты по единой сделке в сумме превышают 100 000 рублей, нарушителя необходимо оштрафовать.

Однако суды отклоняют доводы налоговиков и подчеркивают, что подписание нескольких договоров со сходным содержанием не доказывает превышение лимита. Соответственно, санкцию применять нельзя (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.

15 № А41-27520/15).

Избежать наказания удается и организациям, которые заключают так называемые рамочные договоры. Это соглашения, где условия сделки не детализированы, а прописаны лишь в общих чертах.

Если организация или предприниматель превысит лимит наличных расчетов по рамочному договору, штраф, скорее всего, платить не придется. Дело в том, что рамочный договор не подходит под определение договора, приведенное в Гражданском кодексе.

Действительно, договор считается заключенным, если достигнуто соглашение по всем существенным условиям (п.1 ст. 432 ГК РФ). А для договора купли-продажи существенным является условие о наименовании и количестве товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ).

Такая информация в рамочном договоре отсутствует, поэтому его нельзя признать договором в целях применения Указания № 3073-У. Отсюда следует, что лимит наличных расчетов по одному рамочному договору соблюдать не обязательно. К таким выводам приходят судьи (см.

, в частности, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.15 № А62-2518/2015).

3. Обособленное подразделение не ведет кассовую книгу

Для обособленных подразделений, принимающих наличную выручку в собственные кассы, предусмотрен следующий порядок действий.

В момент поступления денег кассир должен оформить приходный кассовый ордер, а в конце дня данные по всем ордерам отразить в кассовой книге.

Затем копию листа кассовой книги необходимо передать в головную организацию, причем порядок и сроки передачи утверждает руководство компании. Эти правила закреплены в Указании Центробанка от 11.03.14 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У).

На практике компании далеко не всегда придерживаются указанного алгоритма. Самым распространенным нарушением является отсутствие кассовых документов, в том числе кассовой книги. В этом случае подразделения просто сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг.

Инспекторы при проверке назначают штраф на основании статьи 15.1 КоАП РФ, а организации обжалуют санкции.

Отстаивая свою правоту, налогоплательщики заявляют: раз центральная бухгалтерия ведет кассовую книгу, то подразделениям не обязательно делать то же самое. Но такие аргументы не принимаются судьями.

С их точки зрения отсутствие записи в кассовой книге подразделения означает, что наличность не оприходована, и кассовая дисциплины не соблюдена. Как следствие, штрафы признаются законными (см.

, постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.15 № А13-6604/2015 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.15 № А76-24659/2014).

Иногда налогоплательщики считают, что вести кассовую книгу должны лишь те подразделения, которые отвечают критериям, приведенным в Налоговом кодексе. Так, организация из Йошкар-Олы открыла новый салон в своем административно-территориальном образовании.

При этом руководство сослалось на статью 11 НК РФ. В ней сказано, что одним из критериев обособленного подразделения является его территориальная обособленность от самой организации.

На этом основании салон объявили обычным подразделением, которому кассовая книга не полагается.

Данные рассуждения были признаны ошибочными, потому что в Указании № 3210-У приведен другой (причем, единственный) критерий обособленного подразделения. Это наличие одного или нескольких обособленных рабочих мест.

При решении вопроса о соблюдении кассовой дисциплины руководствоваться нужно не Налоговым кодексом, а Указанием № 3210-У.

А это означает, что салон является подразделением и должен оформлять все кассовые документы (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.15 № А38-3591/2015).

4. Лимит остатка наличных денег рассчитан исходя из завышенного значения выручки

Организации могут рассчитывать лимит остатка наличных денег одним из двух способов: из объема поступлений либо из объема выдачи наличности.

Компании, выбравшие первый способ, в качестве объема поступлений должны использовать выручку за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Об этом говорится в приложении к Указанию № 3210-У.

Проверяя кассовую дисциплину, налоговики контролируют, какие показатели учтены в составе поступлений.

Если сюда помимо выручки включены другие суммы, инспекторы делают вывод, что объем поступлений необоснованно завышен. Следовательно, завышен и размер лимита.

Данное нарушение, по мнению сотрудников ИФНС, подпадает под штраф согласно статье 15.1 КоАП РФ.

Судьи поддерживают налоговиков. Примером может служить постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.15 № А21-2495/2015.

Предметом спора стала величина лимита остатка наличных денег, рассчитанная исходя из объема поступлений.

Определяя величину поступлений, компания учла не только выручку, но и другие суммы, отраженные по дебету счета 50 «Касса».

А именно — пени, полученные по решению суда, возврат излишне выданной заработной платы, возврат подотчетных сумм и полученную от сотрудников компенсацию за трудовые книжки. Судьи согласились, что такой расчет ошибочен, и организация должна заплатить административный штраф.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/judge/2015/11/10467

Нарушение кассовой дисциплины как подать жалобу

Примеры нарушений кассовой дисциплины

Схема проверки полноты учета выручки денежных средств выглядит следующим образом:

  • предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции;
  • рассмотрение проверяющими необходимых документов;
  • проверка полноты учета выручки денежных средств;
  • оформление результатов проверки.

Результатом исполнения данной государственной функции является составление акта проверки полноты учета выручки денежных средств, а в случае выявления правонарушения – возбуждение производства по делу об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ. Процедура проверки состоит из следующих этапов (п. 20 Регламента):

  1. Руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции принимает решение о проведении проверки.

Чем чревато нарушение кассовой дисциплины

Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ч. 2 ст. 392 ТК РФ).

Однако работодатель и работник могут заключить соглашение о возмещении ущерба с рассрочкой платежа на срок более одного года, поскольку продолжительность такого соглашения законом не ограничена.

В таком случае возможность обращения в суд возникает у работодателя не с момента первоначального обнаружения ущерба, а с момента обнаружения работодателем нарушения своего права на возмещение ущерба (то есть с момента, когда работник перестал выполнять условия соглашения).

Данная позиция отражена в Определении ВС РФ от 30.07.2010 № 48-В10-5.
Пример Работник вернулся из командировки 16 июля 2013 года, а 19 июля 2013 года представил авансовый отчет по командировочным расходам.

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

Важно Расходным кассовым ордером оформляются наличность, инкассированная в банк, деньги, выданные под отчет сотрудникам и самому ИП на осуществление предпринимательской деятельности или личные нужды.

Индивидуальный предприниматель имеет право изымать денежные средства на личные нужды, поскольку он является собственником предприятия.
Внимание При этом контролировать расходование этих средств не имеют права ни налоговые, ни какие-либо иные контролирующие органы.

Все приходники и расходники должны быть занесены в специальную кассовую книгу, в которой по завершении всех операций необходимо вывести остаток наличных средств в кассе.

Что для юридических лиц, что для индивидуальных предпринимателей требованиями кассовой дисциплины установлен единый лимит на наличные расчеты между организациями — 100 тыс. руб. в рамках одной сделки.

Как проводится проверка кассовой дисциплины налоговыми органами в 2018 году

→ Бухгалтерские консультации → Кассовые операции Обновление: 3 марта 2017 г. Каждая отечественная компания в процессе экономической деятельности вправе осуществлять операции с наличными деньгами, но только при надлежащем оформлении таких расчетов.

Если же операции должным образом не оформлены, то на соответствующую компанию может быть наложен штраф за нарушение кассовой дисциплины. С 2017 года ситуация в этом отношении не изменилась.


Общий порядок оформления кассовых операций Отечественные организации в своей деятельности зачастую используют наличные деньги в случае реализации товаров или услуг населению за наличный расчет, в случае выдачи наличных денег своим работникам или подотчетным лицам, а также в случае сдачи или получения наличных в банке. Указанный перечень вариантов использования наличных денег в хозяйственной деятельности организаций не является исчерпывающим.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины с 2017 года

Подпись, дата Если вас штрафуют за голограмму, можно написать, что голограмма была наклеена, но случайно отклеилась от нагрева. В паспорте ККМ есть об этом отметка ( если нет — поставят в ЦТО, так как это и их вина от части).

Наклеить новую голограмму нужно срочно. Все равно окончательное решение принимает руководитель межрайонной налоговой инспекции. Его решение можно обжаловать в арбитражном суде. При наличии вышеперечисленных обстоятельств суд легко примет вашу сторону.

Кассовая дисциплина для ИП и организаций разная? Кассовая дисциплина одна для всех. Независимо от того, ИП у вас или ООО, независимо от вида выбранного налогообложения ЕНВД, УСН и т.д.

Как отбиться от штрафов за нарушение кассовой дисциплины

  • В акте проверки указываются:
  • дата составления акта налоговым инспектором;
  • полное наименование либо (при наличии) проверяемого объекта, его ИНН и КПП;
  • фамилии, имена, отчества (при наличии) налоговых инспекторов, проводивших проверку, их должности с указанием наименования инспекции;
  • дата и номер поручения на проведение проверки;
  • перечень документов, полученных налоговой инспекцией в ходе проверки;
  • период, за который проведена проверка;
  • даты начала и окончания проверки;
  • адрес места нахождения или места жительства проверяемого объекта;
  • документально подтвержденные факты нарушений, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.

В описании нарушений должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены.

Кассовая дисциплина с 2017 года

  • порядка и условий применения бланков строгой отчетности;
  • требований к автоматизированным системам для формирования бланков строгой отчетности и заполнения соответствующих документов, порядка и условий их применения;
  • порядка и условий выдачи товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
  • Получение от проверяемого объекта необходимых письменных объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе проверки, документов и заверенных копий документов;
  • Способы изучения:
  • сплошным способом – в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций;
  • (или) выборочным способом – в отношении части финансовых и хозяйственных операций.

Как определить полноту учета денежной выручки (п.п.

Проверка кассовой дисциплины

КоАП РФ они приравниваются к должностным лицам).

Проверка полноты учета выручки денежных средств После окончания рассмотрения необходимых документов начинается непосредственно административная процедура по проверке полноты учета выручки денежных средств. В ходе проверки изучаются финансовые и хозяйственные операции, совершенные проверяемым объектом в проверяемый период.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы. Они могут проводится как сплошным, так и выборочным способом.

На данном этапе проверяющие получают от проверяемого объекта необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, документы и их заверенные копии, необходимые для проведения контрольных действий.

Нарушения кассовой дисциплины

Нарушение кассовой дисциплины Контроль за ведением кассовой дисциплины осуществляют инспекторы «Отдела оперативного контроля» соответствующих межрайонных налоговых инспекций. К основным нарушениям кассовой дисциплины, а точнее говоря, к нарушениям порядка ведения кассовых операций относятся:

  1. Неоприходование или недооприходование наличных денежных средств, то есть неучет или неполный учет выручки в кассовой книге.
  2. Неиспользование контрольно-кассовой техники или использование не в установленном порядке.

    Подробнее смотрите в штрафы ККМ.Некоторые организации либо ИП не обязаны использовать контрольно-кассовую технику, но обязаны выписывать БСО и товарные чеки по требованию покупателя. Тут тоже часто возникают ситуации, когда налоговый инспектор имеет право наложить штраф.

Кассовая дисциплина

Несколько советов: Решение о наложении штрафа принимает только руководитель МИФНС. Но рядовой инспектор принимает более важные решение о возбуждении дела об административном правонарушении или о прекращении административного производства.

Это решение принимает инспектор на стадии, пока идет производство. С момента проверки до оформления протокола, а после оформления протокола только руководитель инспекции может принимать решения по делу.

После передачи дела начальнику инспекции бороться либо сотрудничать нужно будет с юридической службой инспекции.

А если полтора года назад было нарушение, а на меня все равно наложили штраф, даже после моего ходатайства, это правомерно?У нас, кроме закона, есть еще право на внутренние убеждения.

Руководитель инспекции, если вынесет штраф даже через полтора года после прошлого нарушения, все равно будет прав. Но его действия можно оспорить в суде.

Источник: http://buh-nds.ru/narushenie-kassovoj-distsipliny-kak-podat-zhalobu/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: