Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Содержание

Преимущества и недостатки налоговой системы

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Каждое государство должно выполнять определенные функции. Так как оно представлено отдельными образованиями – органами государственной власти, то на их содержание требуются средства. Средства нужны и для осуществления государственных социальных программ, обеспечение предоставления общественных благ.

Получает необходимые средства государство за счет специально установленных сборов. В разных странах, у разных народов и в разное время количество подобных сборов и их название были различными.

Сегодня большинство подобных сборов мы называем налогами (существуют еще иные сборы и пошлины). Они могут быть государственными и региональными (муниципальными, местными).

Все эти вопросы регулируются специальными законами – налоговым законодательством.

Определение 1

Налоги – это безвозмездные обязательные выплаты юридических и физических лиц в фонд государства, взимаемые специальными органами государственной власти различных уровней, для финансового обеспечения государства и его возможности выполнять свои функции.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Налоги бывают:

  • прямыми;
  • косвенными;
  • аккордными;
  • подоходными.

Прямые налоги взимаются с субъектов хозяйственной деятельности за доходы, получаемые от факторов производства. Это налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и т.п. .

К косвенным налогам относятся платежи за товары и услуги, величина которых которые уже включена в цену товара.

В эту категорию налогов входят: налог на добавленную стоимость, акцизные сборы.

Аккордные налоги не зависят от уровня дохода объекта налогообложения (экономического агента). А подоходный налог представляет собой определенный процент от дохода. Различают прогрессивный, регрессивный и пропорциональный виды подоходного налога.

Определение 2

Все налоги, установленные в государстве, методы, принципы и способы их установления, взимания и отмены, налоговой законодательство и органы налоговой службы называются налоговой системой государства.

Каждая страна мира имеет свои особенности налоговой системы. Но все налоговые системы выполняют общие функции. Таковыми являются:

  • сбор средств для наполнения и формирования доходной части бюджетов всех уровней (фискальная функция);
  • перераспределение поступивших налоговых средств между статьями бюджета и регионами и отраслями государства (распределительная функция);
  • использование налоговой политики в качестве инструмента для государственного регулирования экономики (регуляторная функция);
  • функция контроля за состоянием финансов как государства, так и экономических агентов.

Как и любая система, налоговая система имеет свою структуру. Она включает в себя (исходя из определения налоговой системы) все виды налогов, действующие в государстве в настоящее время.

Субъекты налогообложения (налогоплательщики) также являются частью налоговой системы.

Вся структура базируется на законодательной базе государства и включает еще в себя органы контроля и взимания налогов.

Преимущества налоговой системы

Налоговая система имеет много компонентов (подсистем). Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Поэтому важен комплексный подход в налоговой политике. Рассмотрим, к примеру, общую систему налогообложения (наиболее распространенную в России).

Данная система предусматривает поступления от наибольшего количества налогов. Это налоги на прибыль, на добавленную стоимость, страховые взносы и т.д. .

Ставка налога определяется законодательством. налог на прибыль удерживается с юридических лиц. Налог на добавленную стоимость включен в цену товаров и услуг.

Поэтому его плательщиками являются как юридически, так и физические лица.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Согласно действующему в стране (Российской Федерации) законодательству общей системой налогообложения пользуются те налогоплательщики, чьи условия не подходят под другие системы налогообложения или они не определились с системой налогообложения (не выбрали другую систему).

К преимуществам общей системы налогообложения относят следующие особенности:

  • данная система практически не содержит ограничений по видам деятельности;
  • объем выручки предприятия или организации ничем не ограничивается;
  • нет ограничений на размеры производственных площадей и количество рабочей силы;
  • данная система не ограничивает размеры имущества, находящегося на балансе предприятия (фирмы, компании);
  • если предприятие понесло убытки (отрицательная прибыль), то оно не платит налог на прибыль.

Недостатки налоговой системы

К недостаткам общей системы налогообложения можно отнести следующие факты. Согласно данной системе предприятию предстоит выплатить большой объем налогов (значительные суммы).

Кроме того бухгалтерия должна предоставить первичную документацию за четыре года и вести полный бухгалтерский учет. Это трудоемкий процесс.

Он требует к себе усиленного внимания как правоохранительных органов, так и органов налоговой полиции.

Замечание 1

Помимо этого, к категории недостатков налоговой системы Российской Федерации относят то обстоятельство, что она ориентирована на устранение дефицита бюджета.

Основным способом достижения этой цели является изъятие доходов предприятий и фирм.

Налоговая система страны на сегодня недостаточно связана с уровнем и направлениями развития экономики страны и региона, с деятельностью предприятий-налогоплательщиков (субъектов налогообложения).

Данный факт привел страну к ситуации, когда налоговая система развивается без учета возможностей предприятий и отраслей.

А предприятия, испытывая постоянное давление со стороны налоговой системы, либо может стать на грань банкротства и разорения, либо может «уйти в тень».

А это, в свою очередь, уменьшает объем налоговых поступлений в бюджет.

Налоговая система должна быть реорганизована таким образом, чтобы стимулировать рост и развитие отечественной экономики. Поэтому в настоящее время разрабатываются методики применения других форм налоговой системы.

Сюда относят, например, упрощенную систему налогообложения.

Она предусматривает замену многочисленных «традиционных» налогов единым налогом и деятельность субъектов налогообложения в строго ограниченном законодательством правовом поле.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/nalogovaya_sistema_ponyatie_i_struktura/preimuschestva_i_nedostatki_nalogovoy_sistemy/

Осно система налогообложения: какие налоги платит ип и ооо, переход, учет

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Правом каждого начинающего и действующего предпринимателя является самостоятельный выбор системы налогообложения. От этого решения будет зависеть ведение учета фирмы и размер уплачиваемых взносов.

Предприниматели несколько ограничены в выборе специальных систем налогообложения и могут применять их лишь в случае соответствия многим установленным критериям.

Однако существует один универсальный режим, который доступен каждой организации или ИП – это общая налоговая система.

Важно разобраться, когда и насколько выгодно ее использование.

Понятие общей системы налогообложения

Общая (основная, традиционная, классическая) налоговая система – это режим, при котором предприниматель должен платить все общие налоги и вести полный учет.

Чаще всего эта система применяется на крупных предприятиях и является для них базовой. Возможность работать на спецрежимах в основном доступна только для мелких и средних предприятий.

Основные принципы налогообложения – это идеальная система, к которой нужно стремиться.

Какую систему налогообложения может применять ИП – ЕНВД, ЕСХН, ОСН.

Общий режим не выделяется в Налоговом кодексе и не представлен каким-то одним налогом, в отличие от специальных режимов. Каждому из них в НК посвящена отдельная глава – с подробными условиями, описанием всех налогов и сроками уплаты.

Для перехода на общую систему не нужно писать каких-то заявлений – во время регистрации или при невозможности применения спецрежима предприниматель автоматически становится плательщиком ОСНО.

Возможна регистрация ИП через госуслуги. Благодаря этому вы сократите время на регистрацию.

Для применения этой системы нет ограничений по виду деятельности, доходности, объему выполняемых работ и прочим показателям.

Особенности ОСНО

Общая налоговая система применяется в следующих случаях:

  • при регистрации не было подано заявление о применении одного из специальных режимов – автоматически все предприниматели становятся налогоплательщиками ОСНО;
  • для применения какого-либо специального режима организации или ИП не соответствуют предъявляемым требованиям (сфере деятельности, численности сотрудников, совокупному годовому доходу и т. д.);
  • в ситуациях, когда плательщик применял спецрежим и отказался от его дальнейшего использования – по умолчанию он переходит на общую систему;
  • предприятию необходимо быть плательщиком НДС;
  • налогоплательщик имеет право на получение льготы по налогу на прибыль (например, такое право есть у образовательных или медицинских учреждений);
  • предприниматель работает с нулевым или убыточным балансом;
  • ООО или ИП имеют большие расходы на ведение хозяйственной деятельности.

Общую систему налогообложения можно совмещать с другими спецрежимами:

  • для ООО доступна система ЕНВД;
  • для ИП – ЕНВД и патентная система.

Основанием для совмещения является одновременное ведение предпринимателем или организацией разных видов деятельности.

Совместное применение общего режима с УСН и ЕСХН не разрешается.

Преимущества ОСНО

Общая система налогообложения подразумевает большую налоговую и документальную нагрузку, поэтому по самостоятельному желанию налогоплательщика она применяется редко.

Чаще всего ее используют крупные предприятия, которые не вправе работать ни на одном из специальных режимов. Однако традиционный режим все же имеет и некоторые преимущества:

Какие системы налогообложения доступны ООО?

Открываем Старбакс по франшизе: читайте тут.

Как проверить налоговую задолженность?

Универсальность. Общая налоговая система подходит для всех организаций и предпринимателей, не установлены ограничения ни на один из данных показателей:

  • вид деятельности;
  • численность сотрудников;
  • форма собственности;
  • величина годового дохода;
  • балансовая стоимость имущества;
  • величина рабочих и производственных площадей;
  • наличие структурных подразделений (филиалов, представительств).

Возможность уменьшить НДС. Это преимущество доступно, если партнерами предпринимателя также выступают плательщики НДС. При уплате этого налога в бюджет его сумма может быть уменьшена – на сумму НДС, который был получен от поставщика.

Освобождение от налога на прибыль. Такое право предоставляется в том случае, если организацией или ИП были получены за отчетный период убытки. Подробнее про отчетность на ОСНО вы можете узнать из этого видео:

Уплачиваемые налоги

Главное отличие ОСНО и его наиболее существенный недостаток – это большое количество налогов, которые нужно уплачивать. Перечень налогов и конкретные ставки различаются в зависимости от того, кто является налогоплательщиком.

Для ООО

    1. Налог на прибыль – ставка 20%. Налог взимается с разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Последний показатель практически неограничен – нужно лишь подтвердить его документально и экономически обосновать.

    2. НДС. Налоговой базой является стоимость всех реализованных товаров и услуг.

      Применяется три ставки:

      • 0% – эта ставка возможна лишь для немногих операций (в основном связанных с экспортом), НДС не облагаются и другие виды операций;
      • 10% – применяется для установленного перечня товаров (продукты питания, детские товары, медикаменты);
      • 18% – наиболее распространенный вариант, который используется в большинстве случаев.

Если организации или ИП за три месяца получили меньше 2 млн. руб. выручки, то они могут быть освобождены от уплаты этого налога.

  1. Налог на имущество. Его величина рассчитывается как 2,2% от среднегодовой стоимости всех основных средств, которые состоят на балансе у ИП или в организации.
  2. НДФЛ. Ставка составляет 13%, налоговая база – доходы работника.
  3. Страховые взносы (заменяют ЕСВ, который уплачивался до 2010 года). К ним относятся взносы на такие виды обязательного страхования:
    • пенсионное (22%);
    • медицинское (5,1%);
    • на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
    • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%).
  4. Другие региональные и местные налоги (в том случае, если присутствует объект налогообложения).

Пропорциональная и прогрессивная система налогообложения – что такое пропорциональная, формулы ее расчета, применение в России.

Для ИП

Перечень налогов такой же, кроме налога на прибыль (он применяется только для организаций). Также предприниматель уплачивает НДФЛ не только за своих сотрудников, но и за себя.

Налоговой базой в этом случае является сумма полученного ИП дохода, ставка также составляет 13%.

Кроме уплаты всех этих налогов плательщикам необходимо предоставлять по ним всю необходимую отчетность.

Порядок учета

Налогоплательщики ОСНО (как ИП, так и организации) обязательно должны вести налоговый учет. Для ООО обязательным является еще и бухгалтерский учет, который может не совпадать с налоговым. Правила его ведения устанавливаются специальными документами – ПБУ (положения о бухгалтерском учете).

Как организовать фермерское хозяйство? Читайте.

Патентное налогообложение: особенности и преимущества.

Российский фастфуд: Крошка Картошка.

Перечень документов, которые также должны вестись на предприятии при ОСНО:

  • книга покупок и продаж;
  • кассовая книга предприятия;
  • книга доходов и расходов;
  • приходные и расходные ордеры.

Данная документация должна вестись и храниться на предприятии не менее 4 лет после окончания налогового периода.

Чаще всего ведение учета поручается специалисту, поскольку предприниматель не может справляться со всем многообразием документации и налогов.

В структуре больших организаций присутствуют специальные отделы, в которых работает несколько человек – только так можно выполнять весь объем работы.

Каждый предприниматель при регистрации своего предприятия становится налогоплательщиком общего, или традиционного режима. Этот режим охватывает множество налогов, не предполагает никаких льгот и требует ведения сложного учета.

Общая система наиболее подходит крупным предприятиям, которые к тому же являются плательщиками НДС – представителям малого бизнеса лучше использовать спецрежимы.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/osno.html

Как выбрать специальный режим налогообложения

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Разберем преимущества и недостатки общей системы налогообложения и четырех специальных режимов. Это поможет планировать доходы и расходы, просчитывать себестоимость и платить меньше налогов.

В России действуют пять вариантов налогообложения. Общая система налогообложения — ОСН и четыре специальных режима:

  • Упрощенная система налогообложения,
  • Единый налог на вмененный доход,
  • Единый сельскохозяйственный налог,
  • Патентная система налогообложения, она только для ИП.

Выбрать оптимальный режим просто. Рассчитайте предполагаемую сумму налога по каждому режиму, учитывая вид деятельности, количество сотрудников и ожидаемый минимальный доход.

Для нескольких видов деятельности можно выбирать разные спецрежимы. УСН применяется для всей организации, а ЕНВД может учитывать определенный вид деятельности компании.

Для перехода на УСН подайте заявление в налоговую при регистрации фирмы или за 30 дней со дня регистрации.

Общая система налогообложения

Общую систему назначают всем, кто при регистрации фирмы не подал заявление на УСН. На общей системе нужно платить больше налогов и вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет.

Изменить систему налогообложения нельзя, если численность работников превышает 100 человек, при ведении определенного вида деятельности, и если доход за 9 месяцев превышает 45 миллионов рублей. Не получится перейти на специальный режим и в том случае, если вы ведете совместное предприятие с юридическими лицами.

Налоги для юридических лиц

Налог на прибыль — 20 %.

НДС (0%, 10%, 18%).

Налог на имущество — до 2,2 %.

Налоги для ИП

Налог на доходы. Для резидентов — 13 %, для нерезидентов — 30 %.

НДС (0%, 10%, 18%).

Налог на имущество — до 2%.

Преимущества

Нет ограничений по деятельности, штату или доходу.

Упрощенная система

УСН считается наиболее легким режимом с простой отчетностью. Заменяет все налоги ОСН, кроме НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, и налога на имущество по кадастровой стоимости.

Налог рассчитывается по одному из способов:

С доходов — 6 %. Выгодно тем, у кого мало подтвержденных расходов.

Для компаний, которые получают доход на разницу между доходами и расходами — 15 %. Выгодно, если расходов по УСН много.

Преимущества

Ежеквартальная уплата налогов.

Сдача отчетности — раз в год.

При ставке в 6 % из налога вычитаются страховые взносы. Для ИП без штата до 100 %, для ИП с сотрудниками и ООО — до 50 %.

Нерезиденты могут перейти с ОСН на УСН и платить 6 % вместо 30 %.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД облагается только определенный вид деятельности. Все доходы по этому виду деятельности не попадают под основную систему налогообложения и с них платится фиксированный налог.

Сумма налога рассчитывается не по фактическому доходу. Для расчета применяется ставка, установленная Налоговым кодексом для каждого рода деятельности. У субъектов РФ ставки разные.

Преимущества

Упрощенный налоговый учет.

Сдача отчетности и уплата налога — ежеквартально.

Можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. При этом нужно сдавать нулевую отчетность по ОСН.

Можно не использовать кассовую технику.

Фиксированная сумма налога.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов.

Единый сельскохозяйственный налог

Режим хорош, когда ваш доход на 70 % складывается из прибыли от производства сельхозпродукции или рыбного хозяйства. ЕСХН замещает налоги общей системы, за исключением таможенного НДС.

Налогооблагаемая база — доход минус расход. Если в прошлом расчетном периоде предприятие понесло убытки, они уменьшают базу. Компенсировать убытки можно 9 лет подряд. Удобно для фермерских хозяйств. Например, в случае неурожая или ущерба посевам при стихийных бедствиях.

Налоговая ставка — 6%.

Преимущества

ЕНДВ — УСН для рыбных и сельскохозяйственных предприятий.

Замещает налоги общей системы.

Упрощает подачу отчетности.

Патентная система

Патентный режим могут использовать только ИП, занимающиеся розничной торговлей через стационарные объекты. И если в штате не более 15 сотрудников.

Вместо налога при использовании Патентной системы говорят о покупке патента. Стоимость патента рассчитывается не с полученного дохода, а с возможного годового дохода. Его устанавливают субъекты РФ.

Патент выдается на срок от месяца до года.

Налоговая ставка — 6 % от возможного годового дохода.

Преимущества

Налогоплательщик оплачивает часть патента до начала деятельности и остаток за несколько дней до окончания срока действия патента.

Не нужно сдавать отчетность.

Необязательно ставить кассовые аппараты.

Запомнить

Общая система хороша для тех, кто держит большой штат, планирует торговать оптом или работать с Газпромом. В остальных случаях стоит посчитать доходы, расходы и величину налога на каждом из режимов. Это самый надежный способ выбрать оптимальный.

Если вы только начинаете и слабо разбираетесь в тонкостях налогового учета, выбирайте тот режим, который вам понятен.

Не старайтесь оптимизировать налоги заранее, не выйдя за пределы комфортных трат. Не забудьте, что серьезная отчетность требует специалиста-бухгалтера, а он требует денег.

И вам желательно понимать, что этот специалист делает в своих странных табличках.

Платите налоги вовремя, а не то налоговая счета заблокирует.

Источник: http://nebopro.ru/blog/taxation

Как применяется общая система налогообложения (ОСНО) на предприятии

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Для обладателей малого бизнеса налоговым законодательством предлагается несколько систем обложения налогами на выбор. Для начинающих предпринимателей привлекательны особенности специализированных режимов (единого, упрощенного налога, патентования), которые ориентированы на поддержание бизнес-формаций.

Общей системой налогообложения называется комплекс нормативов и правил, регулирующий предоставление налоговых отчетов и ведение бухучета для ООО и индивидуальных предпринимателей, не использующих специальные режимы налогов.

Часто такая система носит название общего налогового режима.

Что представляет собой ОСНО и кто ей пользуется

В общей системе обложения налогами компании полностью ведут бухгалтерский учет и оплачивают общие налоги (на имущество, прибыль, НДС). Если предприниматель не занимается деятельностью, облагаемой ЕНВД, и не пользуется упрощенной системой налогов, то ему обязательно необходимо использовать ОСН.

Владельцы малого бизнеса оплачивают НДС, НДФЛ и ЕСН со своей прибыли, в том числе налог с выплат, осуществляемых наемным работникам и лицам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Также оплачиваются взносы обязательного социального страхования от несчастных случаев в условиях производства, регистрационные и лицензионные сборы, таможенная пошлина и остальные платежи и сборы.

ОСНО подходит для обществ с ограниченной ответственностью и физических лиц, зарегистрированных в роли индивидуальных предпринимателей, которые не используют специальные режимы, а также в случае:

  • планируемой внешнеэкономической деятельности. Обязательно придется платить НДС на таможне;
  • если основными клиентами являются юридические лица, уплачивающие НДС (для учета и возврата НДС).

Независимо от дохода ИП должен оплачивать фиксированный платеж. Если сумма годового дохода предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей, то размер фиксированной платы равен 24 911 руб. При более высокой прибыли дополнительно выплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Более подробную информацию о данной системе, а также о том, что нужно выплачивать компании, вы можете посмотреть на видео:

Преимущества и недостатки

К достоинствам этой системы налогообложения относят:

  • отсутствие ограничений по типам деятельности;
  • отсутствие ограничений на объем выручки компании;
  • выгодное партнерство для компаний-плательщиков НДС;
  • отсутствие ограничений на величину рабочих площадей;
  • отсутствие ограничений на объем имущества, находящегося на балансе фирмы;
  • отсутствие ограничений на число нанятых работников;
  • при получении убытков компания не должна оплачивать налоги на прибыль.

Недостатками являются:

  • высокие размеры оплачиваемых налогов;
  • обязательное ведение бухгалтерского учета;
  • высокое внимание и контроль правоохранительными и налоговыми структурами;
  • хранение и предоставление первичных документов в течение 4 лет.

Ведение бухучета в ОСНО предусматривает высокие требования к профессионализму специалистов.

Сравнение с УСН

По сравнению с упрощенной общая система отличается более сложным учетом и налоговой нагрузкой. УСН подходит для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соблюдающих требования статьи 346.12 Налогового кодекса (НК РФ).

«Упрощенкой» не следует пользоваться, если предприятие поставляет крупные партии продукции юридическим лицам, пользующихся общей системой обложения налогами.

Следует ориентироваться на корпоративный рынок, выбирая ОСН. Для партнеров, использующих ОСН, будет выгоднее, если в стоимость продукции будет включен НДС. Налог можно будет вычесть из их доходов.

Если продукция реализуется без НДС, то у потребителя не будет вычета.

Другим нюансом упрощенной системы является кассовый способ учета расходов и доходов, используемый обязательно у всех предпринимателей и компаний, перешедших на УСН.

Главным недостатком «упрощенки» для интернет-магазинов является потребность включения авансовых платежей (предоплаты) от потребителей в налогооблагаемую базу. При кассовом способе платежи, полученные за будущие поставки продукции (или услуг), учитываются в доходах во время их получения.

Отчетность, налоги и сроки

Каждый квартал в налоговые структуры компании сдают следующие бухгалтерские документы:

  • баланс по 1-ой форме;
  • отчетность об убытках и прибыли по 2-ой форме;
  • отчетность о передвижении финансов по 4-ой форме;
  • отчетность об изменении капитала по 3-ей форме.

Каждый год компания сдает следующие документы:

  • приложение к бухбалансу по 5-ой форме;
  • отчетность о целевом пользовании приобретенными средствами по 6-ой форме;
  • среднесписочное количество работников.

При потребности может предоставляться пояснительная записка.

Оплата и отчеты по налогам федерального значения:

  • каждый квартал сдается документация и выплата по налогу на добавленную стоимость;
  • каждый год составляется документация и выполняется ежемесячная выплата по налогам на доходы физлиц (НДФЛ);
  • ежеквартальная документация и выплата по налогам на прибыль (если сумма ежемесячной выручки превышает 1 млн. руб. или квартальной — 3 млн. руб.);
  • при изготовлении спиртосодержащих продуктов, нефтехимических компонентов и перегонного бензина – ежемесячная документация и выплата по акцизам;
  • единовременные и постоянные взносы при получении разрешения, ежемесячная документация и выплата по сборам за использование объектов водных ресурсов и животного мира (для рыболовных, охотоведческих и других хозяйств);
  • ежемесячная документация и выплата по налогу на добычу ископаемых;
  • ежеквартальная документация и выплата по водному налогу (для компаний, занимающихся водопользованием).

Оплата и отчетность региональных налогов:

  • ежеквартальная документация и выплата по налогу на имущество;
  • ежеквартальная документация и выплата по транспортному налогу (если у компании имеется на балансе движимое имущество);
  • ежемесячная отчетность и уплата по налогам за игорный бизнес (с наличием лицензии).

К местным налогам также относится земельный, по которому предприятие осуществляет ежеквартальную отчетность и уплату.

В пенсионный фонд предприятие сдает ежеквартальный расчет по взносам (РСВ-1, с ежеквартальной уплатой), а также два раза в год отчет об индивидуальных сведениях.

В фонд соцстрахования предприятие сдает расчет о страховых взносах (4а и 4-ФСС) ежеквартально с ежемесячной оплатой.

Как перейти на ОСНО?

Налогоплательщик, использующий упрощенную систему налогообложения, может перейти на другой режим с начала календарного периода. Для этого в инспекцию предоставляется уведомление до 15 января с предполагаемым отказом от УСН.

Предприятие может оказаться на общей системе, если оно не будет удовлетворять требованиям льготных налоговых режимов (или если налоги не были вовремя оплачены).

На общую систему обложения налогами не распространяются ограничения на виды деятельности, полученные доходы, стоимость имущества, число работников и пр.

ОСН не может совмещаться с ЕСХН и УСН. Однако компании могут совмещать ОСНО и ЕНВД. Индивидуальные предприниматели могут работать сразу с тремя режимами: ЕНВД, ПСН и ОСНО (если по каждому режимы типы деятельности различны).

Переход на общую систему может инициировать предприниматель (при ограничении деятельности спецрежимами) или органы налогового контроля (при несоответствии фактической деятельности показателям пребывания на упрощенной системе).

Чтобы изменить тип налогообложения, нужно сдать в налоговую структуру по месту регистрации следующие документы:

  • уведомление о переходе с УСН;
  • свидетельство плательщика, в соответствии с которым велась хозяйственная деятельность;
  • отчетность плательщика по упрощенному налогу за отчетный период;
  • чек об уплате налога.

Предприниматели переходят на общую систему с начала года после отчетного.

При переходе к ОСН от спецрежимов осуществляются операции по переводу налоговых и бухгалтерских отчетов на традиционные документы.

Это характеризуется регистрированием плательщика НДС, амортизационными отчислениями и определением цены основных средств, переходными торговыми сделками и др.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/obshhaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Форма налогообложения ОСНО: режим, расходы, расчет, отчеты, особенности, виды деятельности

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

В начале своей деятельности каждая компания испытывает определенные трудности становления.

Поэтому выбор оптимальной системы налогообложения важен именно в этот момент.

Чаще всего применяется общая система (ОСНО), хотя при этом режиме придется платить наибольшее количество налогов, зато нет ограничений на использование.

Общие сведения о форме налогообложения ОСНО

Эта система принимается при регистрации ИП или компании по умолчанию, если нет заявлений о переходе на другой режим. ОСНО подходит для всех участников хозяйственной деятельности. И нормативные обоснования ее применения наиболее широко подаются в НК.

Налоги при ОСНО:

  • НДС.
  • На прибыль.
  • На имущество.
  • НДФЛ.

Понятие о форме налогообложения ОСНО дано в этом видео:

Отличия от других НС

Если предполагаемый бизнес компании или предпринимателя занимает свою, узкоспециализированную нишу, то в этом случае можно рассмотреть обоснованность замены ОСНО на один из упрощенных спец режимов или их совместное применение. Эти упрощенные режимы в некоторых вопросах сильно отличаются от общего.

  • УСН выделяет:
    • Ограничение по персоналу.
    • Ограничение по размеру дохода.
    • Ограничение по соучредителям-юрлицам.
    • Отношение к амортизации основных средств.
  • ЕНВД – это вмененный, то есть назначенный налог, зависящий от величины физических показателей (оговоренных в НК). Имеет примерно такой же перечень ограничений, как и УСН.
  • ЕСХН – налог для сельхозкомпаний и главное условие его применения: 70% – объемов производства должно быть связано с с/х продукцией.
  • Патент (ПСН) – система для предпринимателей, при которой оплачивается определенный вид деятельности на определенное время и на ограниченном пространстве.

Субъекты и объекты

Ключевым звеном ОСНО, как любого другого налогообложения, являются его субъекты, то есть те, обязанность которых платить налог из заработанных или полученных средств. На общей системе это:

  • Компании и организации (иначе юрлица), в т.ч. ООО.
  • ИП или физические лица.

А источником налоговых выплат признаются объекты налогообложения. Это операции по:

  • Продаже и передаче товаров.
  • Реализации услуг.
  • Выполнению работ.
  • Передаче прав на владение имуществом.
  • Изготовлению товара и выполнению работ и услуг для своих нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете прибыли.
  • Работам по строительству и монтажу для себя.
  • Импортированию продукции.

За исключением, не признающихся объектом 146-ой статьей НК.

Как применяется общая система налогообложения, смотрите в видео ниже:

Учет расходов

При исчислении налога на прибыль на ОСНО учитываются такие расходы как:

  • Материальные. Это материалы, сырье, упаковка, оборудование, инструмент, спецодежда, энергоресурсы.
  • Нормируемые, то есть учитываемые не полностью, а частично затраты на рекламу, компенсации и представительство.
  • Косвенные. Они не имеют прямого отношения к основному бизнесу, но участвуют в получении прибыли. Компания должна сама разделить расходы на прямые и косвенные и зафиксировать это в учетной политике ОСНО.
  • Внереализационные. Они необходимы для обеспечения жизнедеятельности компании и включают штрафы, судебные издержки, потери от брака и хищений и прочие убытки.
  • Условные, возникающие из-за разницы в налоговом и бухгалтерском учете.
  • Прочие: зарплаты, премии, компенсации.

Их учет ведется двумя методами:

  1. Кассовым, то есть после прохождения платежей через банк или кассу.
  2. Начислением, то есть по дате, зафиксированной в соответствующих документах.

Схема работы с такой НС

При работе с ОСНО следует учитывать:

  • Полное отсутствие каких-либо ограничений при ее применении.
  • Для отказа от нее при регистрации необходимо заявление о переходе на какой либо другой режим.
  • Все главы налогового кодекса применительны к ОСНО. Исключение составляют лишь относящиеся к льготным режимам.
  • При наличии оснований, плательщик на общей системе, может рассчитывать на снижение налогов и льготы в рамках, установленных законодательством.
  • Производить расчет налогов надо в соответствии с требованиями НК и по утвержденным ставкам.
  • Компании, работающие на ОСНО, могут применять входящий НДС к вычету при сделках с партнерами на таком же режиме.
  • Сроки предоставления отчетности установлены федеральными или местными законами.

Страховые взносы

Компании и ИП на ОСНО имеют обязательства по перечислению страховых взносов за своих работников. Это касается:

  • Пенсионного страхования.
  • Медицинского страхования.
  • Социального страхования.

Делается это по установленным государством ставкам: 22%, 5,1% и 2,9% соответственно.

Сдача отчетности

Компании на ОСНО имеют следующие требования по сдаче отчетности:

При приостановке деятельности на весь отчетный период должна подаваться единая налоговая декларация на ОСНО, если:

  • На расчетном счету не было ни прихода, ни расхода.
  • Торговые и другие операции не осуществлялись.

Переход на основную систему

Переход со льготного режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) на ОСНО возможен в двух случаях:

  1. Нарушение условий предоставления льгот на текущем для компании или ИП режиме.
  2. Самостоятельное решение руководства компании или ИП.

И в обоих случаях необходимо документальное уведомление для ФСН о свершившимся или предполагаемом факте.

По срокам перехода:

  • При нарушении, переход считается свершившимся с начала квартала, в котором было выявлено нарушение.
  • При добровольном решении, переход может состояться только с начала года, при сделанном своевременно уведомлении.

Еще больше полезных данных об ОСНО вы найдете в это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/ponyatie-osobennosti-pravila-ispolzovaniya.html

Плюсы и минусы ОСНО (основной системы налогообложения)

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны.

Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО.

Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки.

Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде.

В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

  1. Форма 1 (баланс компании).
  2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
  3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

  1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
  2. Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
  3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
  4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
  5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии.

Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции.

Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

  • сложность ведения бухгалтерского учета;
  • особые требования к хранению документации и отчетности;
  • большое количество статей налогообложения;
  • возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

  • отсутствие ограничений на прибыль;
  • возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
  • возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
  • опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Источник: https://assistentus.ru/osno/preimushchestva-i-nedostatki/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: