Патентная система налогообложения что это?

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Патентная система налогообложения что это?

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения.

Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Что такое патентная система налогообложения?

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа. Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает.

Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности.

Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные фиксированные платежи ИП за себя. Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1.

В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности.

Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности.

Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет.

Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

  1. Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
  2. Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
  3. Косметические и парикмахерские услуги.
  4. Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно.

Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности.

Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД).

В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности.

Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте — максимально возможный.

Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию.

Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН.

Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог).

Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй — льготный, упрощенный до минимума.

Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

  • В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
  • Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа — в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть — до момента истечения действия патента.

Важно! С 2017 года вступила в действие очень важная поправка — теперь если платеж по патенту просрочен, то предприниматель не утрачивает право на применение патента. Инспекция при выявлении нарушения просто вышлет ему требование выплатить налог и начисленные штрафы или пени за просрочку.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

  • Записи вносятся в порядке их возникновения;
  • Каждая запись записывается на новую строку;
  • Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

  • На пенсионное страхование — 23400 руб.;
  • На медицинское страхование — 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения.

Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте.

При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

Важно! Предприниматели на патенте не имеют право уменьшать размер налога (стоимость патента) на уплаченные страховые платежи, как за себя, так и за наемников. Однако, если ИП совмещает несколько режимов налогообложения (например, ПСН и ЕНВД), то он может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Псн (патентная система налогообложения) для ип: на какие виды деятельности распространяется

Патентная система налогообложения что это?

Компании и ИП могут сами выбирать различные системы налогообложения. Упрощенные режимы предоставляются исключительно при соответствии определенным требованиям.

Среди них особенно выделяется ПСН, при которой предприниматель приобретает по определенной стоимости патент, во время действия которого не требуется больше перечислять никакие средства ФНС.

Что включает ПСН

Важно! Переход на ПСН осуществляется предпринимателями исключительно в добровольном порядке. К основным элементам данной системы относится:

  • объект, с которого производится расчет платежа, представлен прибылью, которую предположительно получают предприниматели в течение года при работе по конкретному направлению деятельности;
  • налоговый период может быть разным, так как зависит от того, на какой промежуток времени приобретается патент, поскольку его можно купить на срок от одного месяца до года, а при этом сам налогоплательщик выбирает срок, но крайняя дата представлена 31 декабря;
  • возможность перейти на этот режим имеется исключительно у ИП.

Не уплачивает ИП на ПСН другие налоги, к которым относится НДС или НДФЛ, а также налог на прибыль.

При каких видах деятельности допускается применять

Пользоваться данным режимом можно только при работе в определенных сферах деятельности. К ним относится открытие:

  • ателье, в котором производится пошив одежды и обуви;
  • парикмахерской;
  • химчистки;
  • салона красоты;
  • фотоателье;
  • компании, специализирующейся на пассажирских или грузовых автоперевозках;
  • ветеринарной клиники и др.

При каких видах деятельности можно использовать ПСН? myshared.ru

Важно! Ст. 346.43 НК  содержит полный перечень направлений для работы, для которых допускается пользоваться этим режимом.

Плюсы и минусы режима

ПСН обладает как положительными сторонам, так и некоторыми минусами. К преимуществам относится:

  • не требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, но кассовые чеки должны заменяться товарными или специальными квитанциями и БСО;
  • разрешено совмещать этот режим с УСН или ЕНВД;
  • не нужно вести бухучет, поэтому многие начинающие предприниматели вовсе не нуждаются в помощи профессионального бухгалтера;
  • можно покупать сразу несколько разновидностей патентов, каждый из которых назначается для отдельного направления работы.

К минусам режима относится:

  • необходимо вести книгу учета поступающих денежных средств, причем для каждого вида патента используется собственный документ, а также он непременно заверяется нотариально и передается в ФНС;
  • для оплаты налогов используется авансовая система, поэтому перед тем, как заработать деньги предпринимательством, у ИП уже должны иметься средства, чтобы частично или полностью заплатить за патент;
  • при использовании этой системы невозможно уменьшить платежи государству страховыми перечислениями за себя или работников, поэтому увеличивается налоговая нагрузка на предпринимателя;
  • для применения этого режима ИП должен соответствовать определенным требованиям, поэтому имеются конкретные ограничения по количеству получаемой от работы прибыли и числу официально трудоустроенных работников, а если будут превышены установленные лимиты, то ИП автоматически переводится на ОСНО, а при этом уплаченная ранее сумма за покупку патента теряется и не возвращается.

Как осуществляется переход на ПСН

Допускается перейти на патентную систему с самого начала работы, для чего соответствующее уведомление передается в ФНС совместно с документами на регистрацию ИП. Также процедура разрешается уже в процессе ведения деятельности.

Для перехода потребуется составить специальное заявление, причем по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-3/544@. Этот документ передается в отделение ФНС не позже, чем за 10 дней до того момента, когда начнется деятельность по данному режиму. Скачать образец заявления, можно ниже

Если во время работы предприниматель теряет возможность пользоваться патентом для расчета налогов или же вовсе прекращает на время работу, то вновь перейти на эту систему он сможет только с начала следующего года.

Что такое ПСН, расскажет это видео:

Важно! Допускается заявление на переход подавать как самостоятельно при посещении ФНС, так и с помощью представителя, а также оно может отправляться почтой или по телекоммуникационным каналам связи, но в последнем случае у ИП должна иметься оформленная ЭЦП.

Каковы причины отказа

ФНС может отказать в предоставлении патента по нескольким причинам:

  • вид бизнеса не подходит для этого режима;
  • неправильный выбор срока;
  • нарушение требований, предъявляемых к ИП для использования ПСН;
  • наличие долгов по уплате патента.

Ставка налога

Для расчета стоимости патента используется единая ставка, равная 6%. Она может быть уменьшена только региональными властями для некоторых предпринимателей. Важно! Устанавливаются льготные ставки для ИП, работающих в Крыме и Севастополе.

Правила расчета патента

При использовании данной системы в качестве налога уплачивается стоимость патента. Она зависит о того, на какой срок он приобретается.

Допускается региональными властями разрешать на 2 года работы предпринимателям пользоваться ставкой, равной 0%, но она предоставляется при условии:

  • ИП впервые зарегистрировался;
  • предполагается вести деятельность, связанную с полезным производством, социальной сферой детальности или с научной работой, а также, если планируется работать в сфере оказания бытовых услуг гражданам, что указывается в ст. 346.50 НК;
  • вышеуказанные налоговые каникулы могут использоваться региональными властями для определенных предпринимателей исключительно до 2020 года.

Дополнительно указывается на возможность до 2021 года снизить для ИП, работающих по патенту в Республике Крым и Севастополе, ставку до 4%. Для расчета стоимости патента применяется стандартная и простая формула:

Размер налога = налоговая база * ставка

Узнать базу достаточно просто, так как она устанавливается ежегодно государственными властями, поэтому достаточно только найти нужную информацию на сайте ФНС. Если покупается патент не на год, а на определенное количество месяцев, то используется немного другая формула:

Стоимость патента = (база/12*число месяцев, на которые куплен патент)*6%

Размер налога рассчитывается работниками ФНС во время покупки документа, но сами налогоплательщики нередко желают самостоятельно произвести расчеты, чтобы убедиться в правильности имеющейся суммы.

Кто может применять ПСН

Этот режим может использоваться исключительно при удовлетворении условий:

  • перейти на него могут только ИП, поэтому юр лица не имеют на это право;
  • численность официально трудоустроенных у ИП работников не должна превышать 15 человек, что прописывается в ст. 346.43 НК;
  • нельзя применять эту систему, если деятельность реализуется при составлении договора простого товарищества или доверительного управления.

Когда можно потерять право использовать ПСН? myshared.ru

Какая сдается отчетность

В ст. 346.45 НК указывается, что ИП, использующие для работы патент, должны вести специальную книгу учета, где указываются все их доходы, причем данный документ заверяется у нотариуса, после чего предъявляется работникам ФНС. Не требуется по этому режиму подготавливать и сдавать в ФНС какую-либо декларацию.

Когда может быть утеряно право пользоваться ПСН

Потерять возможность пользоваться этим режимом можно в нескольких ситуациях:

  • если доходы от деятельности, для которой применяется патент, превысили с начала года предельный показатель в 60 млн. руб.;
  • если численность работников, которые официально трудоустроены предпринимателем, превысила максимальное значение, равное 15 человек.

Важно! Сами предприниматели должны подавать в ФНС заявление о том, что они потеряли право пользоваться ПСН, причем сделать это надо в течение 10 дней после обнаружения невозможности далее использовать этот режим.

Как происходит снятие с учета

ИП снимается с учета по ПСН в течение пяти дней при условии:

  • истек срок действия документа;
  • утрачивается право пользоваться режимом;
  • прекращается деятельность ИП.

Для этого подается специальное заявление по форме № 26.5-4.

Можно ли совмещать с ЕНВД

Допускается совмещать данные налоговые режимы. Например, предприниматель открыл кафе, для чего приобрел патент. Он может открыть еще несколько таких точек общественного питания, но при этом не потребуется покупать еще один патент, так как ИП работает по одному виду деятельности.

Какой документ выступает удостоверением права пользоваться патентной системой

Он представлен непосредственным патентом, который выдается при его оплате. Он содержит информацию о виде деятельности, сроке действия и иных факторах. Патент создается по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС.

Какая отчетность ИП на патентной системе, смотрите в этом видео:

Сроки выдачи и действия патента

Выдаваться документ может на промежуток времени от 1 до 12 месяцев. Предоставляется он с любой даты, но максимально до конца календарного года. Выдается документ ФНС в течение 5 дней после подачи заявления и на его получение.

Заключение

Таким образом, ПСН считается достаточно интересным режимом налогообложения, который может применяться только для некоторых видов деятельности. Он предполагает выдачу патента на определенный срок, причем в этот период не потребуется уплачивать какие-либо дополнительные налоги в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Важно разобраться, как рассчитывать размер налога, как переходить на эту систему и по каким причинам может быть отказано в переходе.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/psn-patentnaya.html

Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности

Патентная система налогообложения что это?

Патентная система налогообложения (ПСН) значительно облегчает работу предпринимателям, так как не нужно сдавать отчеты в налоговую инспекцию, не обязательно применять кассовый аппарат, а налоговая ставка составляет всего 6%. Патент для ИП приобретается на 1 – 12 месяцев и освобождает предпринимателя от уплаты других видов налогов.

Содержимое страницы

Режим налогообложения вправе применять только ИП. С 2016 года увеличен список видов деятельности, для которых возможно применение ПСН, а с 2015 года для патентной системы введены налоговые каникулы, согласно которым налоговая ставка составляет 0% (в период до 2-х лет).

Псн для ип

ПСН – специальный режим налогообложения, при котором ИП приобретает патент на определенный срок и освобождается от уплаты других видов налогов.

Режим налогообложения ПСН введен в 2013 году на основании Федерального закона 94-ФЗ от 26.06. 2012 г. Раньше патентная система налогообложения называлась УСН на основе патента.

Виды деятельности для ПСН

Федеральным законодательством определен список видов деятельности, для которых возможно применение ПСН.

В 2015 году список содержал 47 видов предпринимательской деятельности. В 2016 году было добавлено еще 16 видов.

Кроме того, региональные власти вправе добавлять дополнительные виды деятельности, для которых возможно применение ПСН, в своем субъекте. Для этого предварительно должен быть принят соответствующий региональный закон.

Важно отметить, что местные власти вправе только расширять список. Убирать пункты из уже имеющегося списка видов деятельности они не уполномочены.

Решением региональных властей для отдельного субъекта этот список может быть пополнен любыми видами деятельности в сфере бытовых услуг, в том числе относящимися к разделу «прочие услуги», либо «другие услуги».

Условия для применения ПСН

  1. Форма предпринимательства – только для ИП;
  2. Количество наемных сотрудников – не более 15 человек (по всем видам деятельности);
  3. Вид деятельности – перечень видов предпринимательской деятельности по ОКВЭД, определенный региональным законодательством;
  4. Максимальный доход для ПСН в 2019 году должен составлять не более 79 740 000 рублей (в 2015 году эта сумма составляла 68 000 000 рублей).

Кто не имеет права применять ПСН:

  • ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках договора товарищества (договор о совместной деятельности);
  • ИП, осуществляющие деятельность в рамках договора доверительного управления имуществом.

Преимущества ПСН в 2019 году

  • Освобождение от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество. При этом НДФЛ за сотрудников подлежит уплате.
  • Налоговая ставка, по которой рассчитывается стоимость патента, – 6%;
  • Не нужно сдавать налоговую отчетность в виде подачи декларации в ИФНС;
  • 4. Простота ведения учета доходов (необходимо для определения максимального дохода ИП);
  • Нет необходимости применять ККМ (однако ИП, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг населению, то есть физическим лицам, обязаны выдавать БСО, если нет кассового аппарата);
  • Возможность совмещать ПСН с другими режимами налогообложения;
  • Патент для ИП приобретается на срок от 1 до 12 месяцев (то есть, при необходимости можно купить патент всего на 1 – 2 месяца);
  • ИП, осуществляющие деятельность по режиму ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами сроком до 2-х лет и не платить налоги на законных основаниях. Подробнее о налоговых каникулах можно почитать ЗДЕСЬ (линк на статью про налоговые каникулы).

Патентная система налогообложения

Применение ПСН предусматривает расчет стоимости патента, исходя из потенциально возможного дохода, определенного индивидуально для каждого вида деятельности.

Это значение устанавливают региональные власти на основании принятого регионального закона.

Для всей территории РФ существует установленный максимальный размер потенциального дохода, рассчитанного с учетом базового значения и коэффициента-дефлятора на текущий год.

Максимальный размер потенциального дохода в 2019 году – 1 329 000 рублей. Минимальный размер потенциального дохода в размере не менее 100 000 рублей отменен с 2015 года.

Патент действует только в том городе, в котором он приобретен. Если дополнительно планируется вести бизнес в другом регионе, то необходимо приобретать отдельный патент.

На какой срок можно купить патент?

Патент приобретается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. На следующий год необходимо приобретать новый патент.

Если патент приобретается, скажем, в мае 2019 года, то его можно купить только на 8 месяцев.

Нельзя купить патент на срок, например, с 1 июля 2016 года до 1 июля 2019 года, так как 2019 год – это уже новый календарный год. В таком случае придется приобретать его сроком на 6 месяцев до декабря 2015 года, затем покупать новый патент сроком еще на 6 месяцев.

Как рассчитать стоимость патента?

Для расчета стоимости патента на 12 месяцев применяется формула СП = ПД * 6%,

где ПД – потенциальный доход, а 6% – налоговая ставка.

Потенциальный доход, как уже отмечалось выше, устанавливается региональными властями на 1 календарный год и определяется для каждого вида предпринимательской деятельности отдельно с учетом физических показателей (количества сотрудников, площади объекта, используемого для осуществления деятельности, места расположения объекта и т.д.)

Если патент приобретается на срок менее 12 месяцев, то формула имеет вид:

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

СП = ПД/12 * 6%*срок патента (в месяцах).

То есть потенциальный доход сначала делим на 12 месяцев и определяем его стоимость на 1 месяц, умножив на налоговую ставку. Затем умножаем полученное значение на количество месяцев, на которые приобретается патент.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ПАТЕНТА

Например, размер потенциального дохода для желаемого вида деятельности составляет 270 000 рублей. ИП хочет приобрести патент сроком на 5 месяцев.

СП = (270000/12*6%)*5 = 6750 рублей.

ВАЖНО: размер потенциального дохода зависит от региона и города, вида деятельности, количества сотрудников и так далее.

Точную стоимость патента на необходимый срок можно рассчитать с помощью специального калькулятора на официальном сайте ФНС. Для этого нужно:

  1. Пройти по ссылке https://www.nalog.ru на сайт ФНС.
  2. Выбрать вверху интересующий регион, если он не определился автоматически.
  3. Выбрать справа раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
  4. Далее выбрать вкладку «Налогообложение в РФ» и в раскрывшемся списке выбрать первый пункт «Действующие в РФ налоги и сборы».
  5. В содержании страницы перейти по вкладке «Специальные налоговые режимы», и выбрать пункт «Патентная система налогообложения».
  6. Далее снова в содержании страницы выбрать последнюю строчку «Особенности регионального законодательства».
  7. В окне «Рассчитать стоимость патента с помощью сервиса Налоговый калькулятор» нажать кнопку «Перейти».
  8. Далее вы можете ввести интересующие вас данные. В результате расчетов будет указана стоимость патента.

Порядок оплаты патента

С 1 января 2015 года действуют новые сроки оплаты патента согласно новому закону «о налоговых каникулах», который внес изменения в Налоговый кодекс РФ.

Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев, то стоимость должна быть оплачена не позднее даты окончания действия патента.

Если патент приобретается на срок от 6 до 12 месяцев, то стоимость может быть оплачена в 2 подхода:

  • 1/3 стоимости патента оплачивается в течение первых 90 календарных дней;
  • Остальная часть должна быть оплачена не позднее срока окончания действия патента.

ВАЖНО: налог на ПСН нельзя уменьшить на сумму обязательных страховых взносов.

Кроме стоимости патента ИП придется оплачивать:

  • Обязательные страховые взносы за себя в ПФР. Сумма является фиксированной для всех режимов налогообложения. Причем, с 2014 года ИП на ПСН, как и все остальные, обязаны уплачивать в ПФР 1% с доходов, превышающих сумму в 300 000 рублей.
  • Обязательные страховые взносы за работников в ПФР и ФОМС.

В соответствии с федеральным законом 212-ФЗ ст. 58. п.1 пп.14 ИП при оплате страховых взносов за работников применяют пониженные ставки (для всех видов деятельности на ПСН, кроме сферы торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости). Налоговая нагрузка составляет 20% против стандартных 30%.

Отчетность при ПСН

ИП, применяющие ПСН, не подают налоговую декларацию в ИФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

Однако они должны вести учет доходов в соответствии с законом в Книге учета доходов ИП. Книга учета доходов не предоставляется в налоговую инспекцию, но ее могут запросить при проверке.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на ПСН носит заявительный, а не уведомительный характер.

Чтобы начать применять патентную систему налогообложения, нужно в установленном законом порядке подать заявление в ИФНС за 10 рабочих дней до начала деятельности.

Также заявление на переход на ПСН можно подать вместе со всеми документами при регистрации ИП.

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации ИП. Если предполагается осуществление деятельности в регионе, в котором ИП не состоит на учете, то заявление подается в соответствующую налоговую инспекцию.

Заявление можно подать разными способами:

  1. Лично посетив ИФНС.
  2. По почте ценным письмом с описью вложения.
  3. Через интернет, используя специальные сервисы (для этого потребуется специальная компьютерная программа и электронно-цифровая подпись).

Не позднее 5 рабочих дней после получения заявления налоговая инспекция выдает разрешение на применения ПСН, либо отказ.

Основанием для отказа в выдаче разрешения на применение ПСН могут быть:

  • Неправильно выбранный вид предпринимательской деятельности, который не попадает под ПСН;
  • Указание неверного срока действия патента. Например, заявление на ПСН сроком на 12 месяцев было подано 2 апреля 2019 года. Правильным было бы указать срок действия патента не 12 месяцев, а 9 месяцев.
  • Утрата предпринимателем права на применение патента в текущем году. Например, если в марте 2019 года по каким-либо причинам было утрачено право на ПСН, то снова применять патентную систему налогообложения он имеет право только с начала следующего года.
  • Предпринимателем не оплачен налог на ПСН в текущем периоде.

Если ИП предполагает осуществлять несколько видов деятельности, то он должен приобрести отдельный патент на каждый вид деятельности, либо совмещать ПСН с другими режимами налогообложения.

Утрата права на применения ПСН

Если были нарушены условия применения ПСН, то предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения, причем, с начала налогового периода.

Например, если патент был приобретен 1 марта 2019 года на 7 месяцев, а 1 июня были нарушены какие-либо условия применения ПСН, то ИП теряет право на ПСН с 1 марта 2019 года (задним числом).

Причинами утраты права на применение ПСН могут быть:

  • Превышение среднесписочной численности сотрудников более 15 человек;
  • Превышение предельного размера полученного дохода (то есть доход составил более 79 740 000 рублей);
  • Просрочка оплаты стоимости патента в соответствии с законом.

В случае утраты права на применение ПСН, ИП в автоматическом режиме переводится на общий режим налогообложения, и все доходы, полученные за налоговый период, облагаются налогом в соответствии с условиями ОСНО.

Такая ситуация крайне нежелательна для предпринимателя, так как в разы увеличивается налоговая нагрузка, плюс придется сдавать непростую налоговую отчетность, для составления которой потребуется нанимать квалифицированных специалистов.

Таким образом, патентная система налогообложения является одной из самых простых, которая избавляет индивидуального предпринимателя от сдачи налоговой отчетности, освобождает от уплаты некоторых видов налогов, упрощает учет доходов, предоставляет возможность воспользоваться различными льготами и пониженными ставками при исчислении взносов и налогов. Применение ПСН оправдано в случае, когда предприниматель планирует получать достаточно высокие доходы. Не стоит пренебрегать условиями применения ПСН и нарушать их в период действия патента, так как при этом ИП автоматически переводится на общий режим налогообложения и все виды налогов пересчитываются по высокой ставке.

Источник: https://investingclub.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Патентная система налогообложения в 2018 году (нюансы)

Патентная система налогообложения что это?

Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.

ПСН: суть и виды деятельности

Переход на патентную систему налогообложения

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Пример расчета стоимости патента

Плюсы и минусы ПСН

Итоги

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности.

Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет.

Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца.

 Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности.

При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве.

В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.

Более подробно о режимах ЕНВД для различных сфер бизнеса читайте в рубрике «Виды предпринимательской деятельности для ЕНВД в 2017–2018 гг.».

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно здесь.

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

  • Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

См.: «ПСН + ОСНО: сколько работников может нанять ИП, чтобы не потерять патент?».

  • Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

См.: «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?».

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  • В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
  • Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
  • Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
  • Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
  • Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств.

Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления.

Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим.

Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц.

Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников.

Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений.

 В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников  по общим тарифам.

О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2018 год в таблице».

Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета.

Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года.

Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме.

Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов.

Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

  • количество персонала стало больше 15 человек;
  • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
  • наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

См. также: «Патент оплачен с просрочкой: будет штраф или нет?».

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%.

В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. Так, например, стоимость патента в Московской области для впервые зарегистрированных предпринимателей до 2020 года составит 0%, т.к. ст. 2.1 закона Московской области «О патентной системе налогообложения…» от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ предусмотрены налоговые каникулы.

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/psn/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya_nyuansy/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: