Налогообложение при осуществлении ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность налогообложение рф

Налогообложение при осуществлении ВЭД
Основные положения процесса налогообложения иностранных лиц в России в России «деловое учреждение» (представительство) и подлежит налогооб­ложению в ней по доходам, относящимся к этому деловому «учреждению».

В соответствии с законом о налоге на прибыль (ст. 3) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного лица, которая получена в связи с деятельностью на территории России.

Они списываются пропорционально реализованным товарам. Распределение накладных расходов между покупателем и продавцом оговаривается в базисных условиях поставок Инкотермс.

Продукция считается реализованной с момента перехода покупателю права собственности на товар.

Налогообложение по НДС, связанное с экспортом имеет свои особенности. В соответствии с п. 1 ст.164 НК РФ к реализованным товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, применяется ставка НДС 0%. Полный перечень таких документов содержится в ст.

Анализ действующего порядка налогообложения внешнеэкономической деятельности

орган законодательной и исполнительной власти — Парламент, Президент, Правительство, Министерство экономического развития, ЦБ и т.д.

Агент валютного контроля контролирует соблюдение, как резидентом, так и нерезидентом нормы валютного законодательства РФ и актов органа валютного регулирования уполномоченный банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, таможенный орган, налоговый орган реализовывает операции во внешнеэкономической деятельности физическое или юридическое лицо реализовывает операции во внешнеэкономической деятельности физическое или юридическое лицо помогает в осуществлении экспорта или импорта физическое или юридическое лицо, орган власти Система взаимодействия участников внешнеэкономической деятельности представлена на рисунке1.

Особенности определения участников налогообложения внешнеэкономической деятельности

Существует ряд отличий налогов по ВЭД по сравнению с операциями внутри страны:

Что такое субъект налогообложения

  • условия начисления и оплаты обязательств;
  • перечень документов необходимых для получения вычетов;
  • определение суммы, где за основу принимается стоимость таможенная;
  • операции с данными грузами имеют некоторые особенности.

Налоги по ВЭД

Налоги по внешнеэкономической деятельности в РФ подразумевают уплату акциза, НДС и налога на прибыль.

Сумма налога обозначается отдельно для каждого товара, в случаях, когда груз помещается для переработки, объектом выступает стоимость переработки.

Объектом являются подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ.

  • Налог на прибыль.
  • Источник: http://myeconomist.ru/vneshneehkonomicheskaja-dejatelnost-nalogooblozhenie-rf-19287/

    Раздел XИИИ Налогообложение в ВЭД

    Налогообложение при осуществлении ВЭД

    I. и принципы налогообложения

    II. Основные виды налогов, установленных для субъектов. ВЭД

    III. Льготы при осуществлении. ВЭД

    И и принципы налогообложения

    Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с населения, организаций, учреждений, предприятий в законодательном порядке

    Налоговая система — это совокупность принципов, форм, методов, институциональных структур — органов налоговой службы, с помощью которых осуществляется взыскание налогов, сборов государством с резидентов и нерези дента.

    Налоговая система — это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке.

    Состоит из прямых и. Нео ямих налогов.

    Прямые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные включаются в виде надбавки к цене товара и оплачиваются потребителемем.

    Основные принципы системы налогообложения в Украине:

    1. Стабильность налогов — основные налоги в Украине устанавливаются в законодательном порядке. ВРУ на длительный период времени

    2 уровня напряженность налогов — неизменность налоговой ставки в течение определенного периода времени (например,. НДС 20%). Обязательность уплаты налогов всеми субъектами хозяйственной деятельности уплата налогов ей должна происходить в установленный законодательством терминамін.

    3. Принцип социальной справедливости. Все субъекты хозяйственной деятельности находятся в равных экономических условиях и должны платить одинаковые налоги по установленным одинаковых ставках независимо от форм собственности, хозяйствования и регионов, где осуществляется хозяйственная деятельностьть.

    4. Принцип стимулирования налогообложения. Ставки налогов, которые применяются, должны стимулировать развитие соответствующих видов производства

    В рамках общей системы налогообложения действует подсистема налогообложения. ВЭД

    Основные принципы налогообложения. ВЭД в Украине: 1. Налоги и льготы, предоставляемые субъектам хозяйственной деятельности, устанавливает и отменяет только. ВР Украины на основе предложений. Кабмина

    2. Ставки налогов для субъектов. ВЭД устанавливает и отменяет. ВР Украина

    3. Уровень ставок налогов для субъектов. ВЭД устанавливаются исходя из следующих предпосылок:

    o необходимость достижения самоокупаемости субъектов. ВЭД;

    o необходимость обеспечения самофинансирования;

    o необходимость достижения бездефицитности бюджета Украины

    4. Стабильность налогообложения для субъектов. ВЭД. Стабильность количества и размера налогов для субъектов. ВЭД гарантируется государством на срок не менее 5 лет. Запрет устанавливать другие налоги кроме х, утвержденных. ВР Украинїни.

    5. Ставка налогов является официальным для субъектов. ВЭД и определяются по товарному признаку при экспорте / импорте товаров (таможенный налог)

    6. Ставки налогов для субъектов. ВЭД должны стимулировать экспорт готовой продукции, а не сырья

    II Основные виды налогов, установленных для субъектов ВЭД

    Схема налогообложения субъектов объектов. ВЭД и возможные ставки налогов и сборов

    Субъекты-импортеры Субъекты-экспортеры Субъекты ВЭД в Украине (дистрибьюторы, СП и т.д.)
    1 Налог на прибыль (30%) 1 Налог на прибыль (30%) 1 Налог на прибыль (30%) в всез 15%
    2 НДС (20%) 2 НДС (20%), бартерные операции (0%), остальные (20%) 2 НДС (20%) в всез 10%
    3 Акцизные сборы (10-90%) 3 Акцизные сборы (10-90%) 3 Акцизные сборы (10-90%)
    4 Таможенные налоги (5-50-90%) 4 Таможенные налоги (5-90% и более) 4 Таможенные налоги (5-50-90%)
    5 таможенных сборы 0,2% от стоимости контракта 5 таможенных сборы 0,2% от стоимости контракта 5 таможенных сборы 0,2% от стоимости контракта

    III Льготы при осуществлении ВЭД

    Налоговые льготы могут иметь такие субъекты. ВЭД:

    1. Субъекты. ВЭД, у которых объем экспорта превышает объем импорта за финансовый год

    2. Субъекты. ВЭД, у которых объем экспорта составляет не менее 5% от объема товаров, реализованных за финансовый год

    3. Налоговые льготы предоставляются субъектам. ВЭД, которые стабильно экспортируют:

    o научные товары (лицензии, патенты, ноу-хау);

    o научно вместительные товары (електрообчислювальна техника, приборы, новые материалы);

    o товары, в стоимости которых доля добавленной стоимости составляет не менее 30%

    налоговых льгот, предоставляемых субъектам. ВЭД Украины. Общая налоговая льгота субъектам. ВЭД Украины заключается в сокращении срока амортизации основных производственных фондов. Субъекты. ВЭД имеют право увеличить фонд амортизации за счет прибыли. При этом эта часть прибыли не облагаетсяся.

    Налоговые льготы субъектам. ВЭД на практике применяются в виде норм ускоренной амортизации основных фондов субъектов. ВЭД:

    1. Такие нормы ускоренной амортизации устанавливают субъекты. ВЭД, которые используют соответствующие основные фонды для производства экспортных товаров. Именно на эти фонды распространяются нормы ускоренной амортизации иії.

    2. Нормы ускоренной амортизации основных фондов устанавливаются для основных фондов, созданных за счет инвестиций. При этом условием предоставления льгот является то, что эти основные фонды должны использовал ваться при производстве экспортных товареів.

    3. Такие нормы ускоренной амортизации устанавливаются и на импортное оборудование, которое используется для производства экспортных товаров. Эта норма амортизации должна быть не меньше тех норм, которые установлены и в стране происхождения данного оборудованиня.

    Механизм предоставления налоговых льгот:

    1. Субъекты подают заявление и установленные законодательством документы, необходимые для получения налоговых льгот в. Департамент внешнеэкономических связей при. Министерстве экономики и вопросам. Европейской й интеграции Украини.

    2. Министерство экономики и соответствующие его органы рассматривают документы и принимают решение о предоставлении налоговых льгот конкретному субъекту. ВЭД

    Решение. Министерства экономики о предоставлении льгот соответствующим субъектам. ВЭД является обязательным для исполнения государственными, финансовыми и налоговыми органами Украины

    Источник: http://uchebnikirus.com/ekonomika/zovnishnoekonomichna_diyalnist_-_rumyantsev_ap/opodatkuvannya_zed.htm

    Налогообложение ВЭД: особенности, НДС, налог на прибыль, акцизы, таможенные пошлины — Контур.Бухгалтерия

    Налогообложение при осуществлении ВЭД

    Если вы работаете с иностранными контрагентами, налоги приходится платить немного иначе. Рассмотрим особенности налогообложения ВЭД по импорту и экспорту товаров и услуг.

    Особенности налогообложения

    Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

    • изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
    • право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
    • вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
    • операции с определенными группами товаров имеют особенности.

    Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

    Налог на добавленную стоимость при экспорте

    Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог.

    При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ).

    Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

    • внешнеторговый контракт;
    • таможенную декларацию;
    • копию транспортных и товаросопроводительных документов.

    При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

    • договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
    • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
    • транспортные и товаросопроводительные документы.

    Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

    Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

    При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая».

    При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ.

    Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы.

    Срок камералки — 3 месяца с момента подачи налоговой декларации (ст. 88 НК РФ). На следующий день после принятия решения, ФНС направляет платежку в казначейство, которое переведет вам деньги в течение 5 дней.

    Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей.

    Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

    Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

    Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

    • момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
    • момент получения полной или частичной оплаты.

    Налог на добавленную стоимость при импорте

    Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.

    Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:

    1. Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров плюс уплаченные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации и уплату НДС — 20 дней по истечении квартала, за который вы отчитываетесь.
    2. Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В этом случае НДС уплачивается в момент подачи таможенной декларации или в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню.

    Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.

    Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

    • ввозимые товары и услуги используются в России и деятельности, облагаемой НДС;
    • груз ввозится для перепродажи;
    • вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
    • есть документы, подтверждающие ввоз груза;
    • НДС был уплачен.

    Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

    Налог на прибыль при экспорте и импорте

    Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

    При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

    Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

    Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

    При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

    Акцизы на импортный товар

    Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

    Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

    • Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
    • Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
    • Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

    Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

    Таможенная пошлина

    Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни.

    Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров.

    Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

    Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

    Автор статьи: Елизавета Кобрина

    Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/578-nalogooblozhenie-ved

    Понравилась статья? Поделить с друзьями: