История налогообложения физических лиц в России

Содержание

История налогообложения

История налогообложения физических лиц в России

Ни одно государство не может нормально существовать и функционировать без налогообложения. Тесная взаимосвязь налогообложения с государством придает особую специфичность в изучении истории налогообложения. Для того, чтобы понять специфику изучения налогообложения необходимо дать определение данному понятию

Определение 1

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Точно сказать, когда и где зародилось налогообложеие никто не может. Он возникал постепенно и достаточно долго. Известны эпохи, когда его еще не существовало, но ученые не могут определить, тот момент времени, когда он начал существовать.

Еще со времен первобытного строя, когда человечество жило родовыми общинами существовало разделение туда. Люди занимались охотой, рыболовством, делились добычей с собратьями по племени.

Время от времени у них появлялся избыточный продукт, которое в последствии привел к появлению обмена. На границах общин соседи обменивались дарами природы: ценные раковины, шкуры, дерево.

Общины росли и менялись, но обмен так и остался одним из способов укрепления связей между ближайшими общинами.

Внутри общин обмен происходил чаще и развивался сильнее — это явление повлияло в последствии на специализацию хозяйственной деятельности. В дальнейшем в общинах стали образовываться старейшины, которые забирали заработанный процент на развитие общин.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Шло время, появлялись государства. Развивались торговые отношения. Обмен становился более интенсивным. Очень сильное влияние на развитие торговли влияло географическое положение.

Примером может послужить древнее государство Месопотамии, которое находилось на пересечении рек Тигра и Евфрата. Они служили транспортными магистралями, которые позволили вывозить товар за пределы государства.

В результате этого в стране стали появляться привозные товары. Рост торговли способствовал развитию ремесел и городов. С ростом городом стали появляться признаки бюрократии, которую необходимо было поддерживать.

В связи с этим стало появляться достаточно много налогов и обременений. Роль налоговых чиновников тогда исполняли писцы.

Поначалу налогообложение обременяло только «неблагородных». В их обязанность входила функция обеспечения доходами правителей страны. К современному механизму налогообложения свободного гражданина пришло не сразу.

Достаточно долго человечество искало ответа на вопрос по какому принципу взимать налоги, с каких категорий.

Если рассматривать историю Римской империи то можно удивиться за что, порой там взимали налоги, например:

  • Налог на наследство;
  • Налог за сбор и размен денег;
  • Налог на владение рабами;
  • Налог на вино;
  • Налог на пшеницу и огурцы.

И это только небольшой перечень всех на первый взгляд несуразных налогов.Развиваясь, система налогообложения была настолько сложной и тяжелой, что породила массовую коррупцию. Было проще заплатить чиновнику взятку, чтобы они не замечали уплаченных налогов.

Налогообложение — мировой опыт

После распада феодальной системы основным налогооблагаемым объектом стала земля.

Вначале налог собирали в зависимости от площади земельного участка, позже стали собирать за доход, полученный с этой земли. В 1668 году налогообложение Голландии дошло до невероятных размеров.

Налогами обложили практически все, в том числе воздух и вода. Налог с воздуха платили владельцы ветряных мельниц.

Налоговое обременение постоянно вызывало недовольство со стороны населения.

Так 16 декабря 1773 года жители Бостона, переодетые индейцами (чтобы англичане их не опознали), захватили три судна принадлежавшей Англии Ост-Индской компании и выбросили за борт привезенные этими судами, 342 ящика с чаем, а самого британского сборщика налогов повесили. Британский власти закрыли порт, что в свою очередь послужило сигналом к восстанию североамериканских колонистов.

Множество подобных событий привело экономистов к мыcли, что необходимо менять систему налогообложения. В итоге главным источником налогообложения стали доходы с организаций и граждан.

Замечание 1

Впервые прообраз современного налога на доходы был введен в Англии, так как появилась необходимость в деньгах для войны с Наполеоном. Данный налог приживался достаточно тяжело. Это неудивительно, так как любые изменения в налоговой системе встречают активные сопротивления.

Развитие налогообложения в России

Налогообложение в России началось в конце IX века. Первой системой сборов являлась дань. В дальнейшем Иван III реформировал систему налогообложения. Были введены прямые налоги(подушный) и косвенный (пошлины и акцизы).

Во время царствования Алексея Михайловича система налогообложения была упорядочена. Был создан специальный орган-Счетная палата. Особую роль в развитии системы налогообложения внес Петр I.

Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие.Царствование Николая II ознаменовало собой прямые налоги. Большое значение придавалось оброку крестьян с земли (аналог земельного налога).

Появились новые налоги: налог с акционерных обществ, сбор с прибыли и т.д. После октябрьской революции началась эпоха новых налогов.

Советская республика постоянно изменяла систему налогообложения, были введены акцизы на спирт, вино, введён подоходный налог.

Замечание 2

Современная налоговая сисмтема начала свою деятельность с 1991 года.

На сегодняшний момент граждане уплачивают такие налоги, как:

  • НДФЛ-налог на доходы физических лиц;
  • траспортный налог;
  • имущественный налог;
  • земельный.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/istoriya_nalogooblozheniya/

История налогообложения в России

История налогообложения физических лиц в России

Дата добавления: 12 Октября 2015 в 15:31
Автор работы: b**************@mail.ru
Тип работы: реферат

Скачать архив (18.30 Кб)Файлы: 1 файл Скачать файл  Просмотреть файл    —  20.84 Кб

Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Декрета Совета Народных Комиссаров (Совнарком, СНК) от 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты «вплоть до расстрела»

 Налоговая реформа 1930-1932 гг. В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа.

В ходе этой реформы была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах — налоге с оборота и отчислениях от прибыли.

Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено.

Электронный ресурс:

  1. http://www.historicus.ru/istorija-nalogooblozhjenija
  2. https://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_России
  3. http://old.cnfp.

    ru/tax/theory/history/

Описание работы

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

работы

содержание отсутствует

Источник: http://yaneuch.ru/cat_82/istoriya-nalogooblozheniya-v-rossii/609409.3556422.page1.html

История налога на доходы физических лиц в России

История налогообложения физических лиц в России

Налог на доходы физических лиц является составной частью любой налоговой системы почти всех стран мира.

Данный налог имеет особую историю развития в каждой отдельной стране, как правило, эта история длилась веками.

Пожалуй, только налог на добавленную стоимость может сравниться по количеству проведенных реформ по его видоизменению.

НДФЛ прошел ряд серьезных экспериментов, прежде чем принять современный вид. Прародителем НДФЛ, как ни странно, является такой налог, как акцизы.

История налога за рубежом

В Англии на рубеже XVIII-XIX вв. в период потрясений необходимо было пополнить казну, для чего следовало усилить налоговое бремя.

А это можно было сделать, установив налог на товары массового потребления: мыло, свечи, стекло, ткани, табак, алкоголь.

Таким образом, под налогообложение в первую очередь попали малоимущие слои населения, так как на них приходилась основная тяжесть налогового бремени. Данным налогом также были обложены и богатые слои населения.

У них под налогообложение попали товары роскоши: часы, шляпы, скаковые лошади и аналогичные товары.

Следует отметить, что такие меры, безусловно, пополнили государственную казну, но при этом они вызвали недовольство как бедных, так и богатых слоев общества. В связи с этим государству необходимо было задуматься о более справедливом методе налогообложения, каковым явился налог на доходы. Этот налог должен был организовать справедливое налогообложение в зависимости от финансового состояния налогоплательщика.

Что касается образования подоходного налога в других европейских странах, то его начали применять с конца XIX — начала XX в. В Пруссии и Германии подоходный налог начали применять с 1891 г., во Франции — в 1914 г.

В Японии и США решение о введении личного подоходного налога было принято только в 1913 г. В XX в.

подоходный налог стали собирать по дифференцированным ставкам, так как у населения был различный доход и применять ко всем одну ставку означало, что одни платили последнее, а для обеспеченного населения это была бы совсем несущественная сумма.

Родоначальницей дифференциации в подоходном налогообложении стала Англия. Дробление налога в Англии началось с 1910 г., пропорциональный налог был дополнен налогом для доходов свыше 2 тыс. фунтов стерлингов, в США налог для крупных доходов был введен в 1913 г.

С этого момента многие зарубежные страны вслед за Англией и США начинают использовать дифференцированные ставки налога, а также прогрессивную шкалу налогообложения. 

Появление подоходного налога в России

В России прототипом подоходного налога явилась дань. Это был определенный платеж, который шел князю и взимался военачальниками. Дань собиралась дважды в год, а именно весной и осенью.

Дань собирали такими способами как: «повозом» — когда ее привозили к князю, и «полюдьем» — когда князь или его дружина сами ездили за ней. Конечно, дань еще нельзя назвать налогом, так как не было правил ее взимания. Так, еще Н.

М. Карамзин писал, что однажды великий князь Игорь, недовольный размером только что собранной с древлян дани, вернулся и начал собирать ее по второму кругу.

И это происходило часто, в основном из-за того, что дань осе­дала в «карманах» сребролюбивых собирателей.

Помимо дани можно вспомнить взимаемое с семейного хозяйства подворное обложение, а также подушную подать, которой облагались мужчины из числа крестьян и посадских людей независимо от возраста.

От таких варварских методов сбора постепенно стали отходить, и история подоходного налога в России началась с 11 февраля 1812 г.

Тогда впервые в государстве был принят манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», по которому вводился временный сбор с помещичьих доходов. Что касается ставок по данному сбору, то он носил прогрессивный характер.

При этом со стороны государства не было никакого контроля над правильностью исчисления данного сбора.

В манифесте было указано, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание, поэтому и расчеты по доходным книгам по проверке об утайке сбора не осуществлялись. Следует отметить, что в таком виде налог просуществовал недолго, так как на правосознание налогоплательщиков ни тогда, ни в современных условиях не стоило полагаться, поэтому этот сбор — без должного контроля и ответственности — долго и не просуществовал.

Подоходный налог до революции 1917 года

К данному налогу в России начали возвращаться в 1905 г. в связи с нехваткой денежных средств в казне государства. Так, 6 апреля 1916 г. царь Николай II ввел закон «О государственном подоходном налоге».

Согласно данному документу налогообложению подлежали как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года.

При этом облагался каждый член семьи, а не только глава, как было принято раньше.

Также было закреплено, что подоходный налог взимался с полученного дохода независимо от его формы и источника.

В этом документе были и так называемые льготы: налогом не облагались сделки по наследованию и дарению; по страховым вознаграждениям; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

Основным нововведением для подоходного налога было то, что он имел прогрессивную шкалу, которая состояла из нескольких десятков разрядов, причем каждый ряд устанавливал определенный размер дохода, а также и размер платежа.

В целом в процентном соотношении ставки налога колебались в пределах от 7 до 12%. Для плательщиков с низким уровнем доходов были введены льготы для иждивенцев, которые были в семье, а также для больных членов семьи.

Необходимо сказать, что уже в то время впервые для России был установлен прожиточный минимум, и лица, имевшие меньший доход, налогообложению не подлежали.

В данном положении также были предусмотрены такие моменты, как ответственность налогоплательщика, правила налогообложения, условия проверок, порядок обжалования неправильно исчисленного налога.

Предусмотрено также было составление декларации и ее отправка. Отправляли декларации либо в запечатанном конверте по почте, либо устно соответствующим должностным лицам в случае безграмотности, что заверялось подписями соответствующих чиновников.

Подоходный налог в СССР

Впоследствии, после революции 1917 г. подоходный налог имел свое продолжение. Так, Временное правительство 12 июня 1917 г.

приняло постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога», в котором были изменены основания для взимания налога и увеличен до 1000 руб. необлагаемый минимум.

Была дополнена подробная шкала по категориям доходов, которая насчитывала 89 разрядов, включая в себя доходы от 1 тыс. до 400 тыс. руб. Ставка налогообложения начиналась с 1% и заканчивалась уровнем 33%.

В суммовом выражении доход, превышавший 400 тыс. руб., облагался в размере 120 тыс. руб. с прибавлением к этой сумме по 3050 руб. на каждые полные 10 тыс. руб. сверх 400 тыс. руб.

Первые годы советской власти (1917-1930 гг.) характеризовались «справедливыми налогами». Это означало, что от налога освобождались некоторые слои населения, преимущественно беднота.

Средние слои населения частично подлежали освобождению от уплаты налогов.

В период НЭПа (1921-1929 гг.) были проведены первые значимые за последнее время налоговые преобразования.

Самым распространенным налогом того времени стал подоходно-поимущественный; на его примере большинство ученых делают выводы о развитии налогообложения того времени.

Размер налога зависел от размера имущества, прогрессивно возрастая по мере роста последнего. Планировать размер уплаты этого налога можно было путем дробления имущества.

Государственные пред­приятия освобождались от уплаты поимущественного налога, но уплачивали подоходный налог в размере 8%. Налогообложение различных отраслей и предприятий было неравномерным, что отражалось на возможности вести на­логовое планирование.

Следующие 20 лет (1929-1949 гг.) были охарактеризованы ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы. Так, указом Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г.

«О подоходном налоге с населения» налогообложению стали подлежать рабочие, служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные источники дохода на территории СССР. Ставки были определены как прогрессивные, и их различие проходило в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятия. Эти ставки состояли из твердой суммы и процента и повышались 4 раза в год. Указ также регулировал порядок обложения, обязанности плательщиков и налоговых органов, порядок учета доходов, а также ответственность за те или иные правонарушения.

Очередной виток в изменении подоходного налога начался с 1960 г., когда постепенно повышался минимум заработной платы, который не облагался, а также были уменьшены ставки налога.

Налог на доходы физических лиц в современной России 

Впоследствии при переходном периоде, который отметился сменой строя и переходом к рыночным отношениям, изменения коснулись и системы налогообложения с подоходным налогом. В 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. No 1998-1 «О подоходном налоге» был введен новый порядок налогообложения.

Согласно данному закону основой перехода к исчислению подоходного налога являлось налогообложение всех категорий плательщиков исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

Плательщиками налога признавались граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах, значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

В общей сложности это были не последние нововведения. В период 1991-2000 гг.

изменения и дополнения вносились 21 раз, в том числе шкала ставок налога изменялась 9 раз, при этом она всегда была прогрессивной.

Минимальная ставка была в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 30 до 35% годового совокупного облагаемого дохода.

Данный закон был отменен второй частью Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. No 117-ФЗ 6. Налог на доходы физических лиц был установлен второй частью НК РФ в главе 23 НК РФ.

Таким образом, формально изменилось название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.

При этом произошли изменения и в налогообложении, была установлена новая ставка, расширились налоговые вычеты, изменилась налоговая база и методика ее определения.

Основным отличием применяемой системы исчисления налога на доходы физических лиц стало устранение ее прогрессивного характера.

Заметим, что налогообложение доходов в большинстве стран (Англия, Германия, США, Китай) осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, и это в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.

Однако в России было принято решение уйти от прогрессивной шкалы налогообложения. Была введена минимальная налоговая ставка 13% для большей части доходов физических лиц.

Кохно П. ОПЕРЕЖАЮЩЕЙ ЭКОНОМИКЕ НЕОБХОДИМА ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ // Экономист, 2017, № 11

Загрузка…

Источник: https://popecon.ru/586-istorija-naloga-na-dohody-fizicheskih-lic-v-rossii.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: